Арест счета налоговая

Самое важное в статье на тему: "Арест счета налоговая" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Арест и блокировка счета налоговой

Налоговым органам, наряду с другими органами государственной власти, в пределах их компетенции и при возникновении оснований, действующим законодательством РФ предоставлено право «арестовывать счета» налогоплательщиков. Под «арестом счета» налогоплательщика наложенного налоговыми органами признаются меры по приостановлению операций по счетам в банках или переводов электронных денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Приостановление операций по счетам в банках.
Что такое «Приостановление операций по счетам налоговыми органами»? Для чего приостанавливаются операции по счетам налогоплательщиков? Что происходит во время приостановленных операций по счетам?

Приостановление операций по счетам в банках или переводов электронных денежных средств налогоплательщиков налоговыми органами, является следствием наступивших определенных событий установленных в действующем законодательстве. Наступление таких событий создает основание для применения налоговыми органами мер по приостановлению операций по счетам налогоплательщиков.

Основания для приостановления операций по счетам в банке.
Перечень и виды оснований для применения налоговыми органами мер по приостановлению операций по счетам в банке или переводов электронных денежных средств налогоплательщиков.

Действующим законодательством о налогах и сборах РФ подробно определены последовательность, и порядок применения налоговыми органами мер по приостановлению операций по счетам налогоплательщиков.

Порядок приостановления операций по счету.
Какова последовательность приостановления операций по счету? Как быстро налоговая приостановит операции по счетам в банках?

Обязанность по осуществлению контроля над соблюдением требований законодательства о налогах и сборах РФ возлагается на соответствующие органы государственной власти. Органы государственной власти, осуществляющие контроль в области уплаты налогов и сборов, для осуществления свой функции наделяются правом применения мер по приостановлению операций по счетам налогоплательщиков и наложения ареста на их имущество.

Право на приостановление операций по счетам в банке.
Кто может приостановить операций по счетам в банках? Кто может наложить арест на имущество налогоплательщика?

Операций по счетам в банках или переводов электронных денежных средств налогоплательщика в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах РФ приостанавливаются либо на определенный срок, либо до наступления определенных событий.

Отмена решения о приостановлении операций по счетам.
На какой срок налоговыми органами приостанавливаются операций по счетам в банках? Порядок и последовательность отмены мер по приостановлению операций по счетам налогоплательщиков.

Как правило, лица нарушившие, а также допустившие нарушение действующего законодательства, несут ответственность в виде наказания, особенно это касается ответственности за нарушение действующего законодательства о налогах и сборах, которая предусмотрена как самим законодательством о налогах и сборах, так и административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

Ответственность за налоговое правонарушение.
Виды налоговых правонарушений. Кто несет ответственность за налоговое правонарушение? Какое наказание за налоговое правонарушение?

Что делать, если налоговая арестовала банковский счет?

В предусмотренных законом случаях Налоговая служба (ФНС) может арестовывать банковские аккаунты налогоплательщиков. Чем это может быть обусловлено? Какие действия вправе предпринять налогоплательщик в целях снятия ареста со счета?

В связи с чем банковский счет может быть арестован?

Если налоговая арестовала расчетный счет в банке — с чем это может быть связано?

Блокировка или арест аккаунта организации (реже — физического лица) Налоговой службой — это обеспечительная мера, задействуемая данным ведомством в целях:

  1. Инициирования принудительного взыскания с владельца арестованного счета задолженности по налогам (штрафам и пеням) за счет средств в банке. Банковский аккаунт налогоплательщика арестуется, если он не оплатил налог вовремя, равно как проигнорировал необходимость оплаты в установленный срок возникшей недоимки (штрафов и пеней, которые могут быть начислены вместе с ней).
  2. Инициирования принудительного исполнения владельцем арестованного счета обязанности по предоставлению в ФНС отчетных документов (в установленном законом перечне). Как правило, в таких случаях речь идет о крайне важных и информативных отчетных документах таких, как налоговая декларация. Ее непредоставление в установленный законом срок может сопровождаться наложением со стороны ФНС штрафных санкций на налогоплательщика, которые могут привести к инициированию механизма по пункту 1.

О блокировке банковского аккаунта налогоплательщику сообщает сам банк по используемым каналам коммуникации. Однако к тому моменту налогоплательщик должен быть в курсе вероятных причин ареста банковского счета: ФНС, прежде чем инициировать обозначенные выше механизмы, направляет налогоплательщикам документы, отражающие те или иные требования и разъяснения, игнорирование которых может привести к блокировке счета.

Но документы из ФНС могут по тем или иным причинам не дойти до налогоплательщика. Получив информацию о блокировке счета от банка ему придется реагировать на возникшую ситуацию.

Какими могут быть действия владельца арестованного аккаунта? Как быстро снять арест с расчетного счета?

Банковский счет арестован ФНС: действия налогоплательщика

Главная задача владельца арестованного счета — узнать точную причину его блокировки (если она не очевидна). Отражается она в решении ФНС об аресте аккаунта. Его копия, как правило, передается в банк. Ее можно запросить там.

Еще вариант — обратиться в ФНС лично или позвонить туда (налоговики во многих случаях готовы давать дистанционные консультации по арестованным счетам, но звонящему нужно быть готовым назвать требуемые идентификационные данные о фирме или о себе).

Как только причина ареста счета известна, его владельцу необходимо предпринять действия в целях устранения данной причины. А именно:

  1. Оплатить имеющуюся недоимку (с пенями и штрафами, если они начислены). При этом, не исключен вариант, при котором сумма денежных средств в счет погашения имеющейся недоимки будет списана с аккаунта без подтверждения налогоплательщика. Данный механизм предусмотрен законодательством РФ.
  2. Предоставить в ФНС необходимые отчетные документы (например, декларацию). Получив подтверждение исполнения налогоплательщиком имеющихся обязательств, ФНС, как правило, в течение 24 часов снимает арест с аккаунта. При этом, владельцу фирмы или физлицу, являющемуся должником перед государством, не помешает лично убедиться в том, что до Налоговой службы дошли сведения о том, что обязательства исполнены. В этих целях налогоплательщик может направить в ФНС уведомление в свободной форме.

Не исключен вариант, при котором арест счета налогоплательщика будет незаконным. В этом случае ему полагается компенсация — в виде процентов, которые начислятся на заблокированную сумму по ставке, соответствующей ключевой ставке ЦБ РФ. Правда, владельцу аккаунта, вероятно, нужно будет предоставить веские доказательства неправомерности действий ФНС. Причем, возможно, в рамках судебного спора с Налоговой службой.

Таким образом, единственный способ быстро снять арест с банковского аккаунта — поскорее исполнить имеющиеся обязательства перед государством. Если этого не сделать в дальнейшем ФНС будет иметь право инициировать взыскание задолженности иными методами — например, в порядке исполнительного производства. Правовые последствия данного решения могут быть не самыми желательными для налогоплательщика.

Читайте так же:  Лишение прав в казахстане

Кроме того, при заблокированном счете в определенном банке налогоплательщику будет отказано в открытии каких-либо счетов в данном банке, пока он не исполнит обязательств перед ФНС.

Снятие ареста с расчетного счета — процедура, которая может занять достаточно долгое время (особенно, если у налогоплательщика временно отсутствует возможность исполнить обязательства). Вместе с тем, владельцу аккаунта может потребоваться осуществлять те или иные платежные операции по арестованному счету.

Но какими могут быть данные операции с точки зрения возможности их проведения по закону?

Что можно делать с арестованным счетом в банке?

В рамках рассмотренных в начале статьи механизмов обеспечения ФНС принудительного исполнения обязательств налогоплательщиком арестованы могут быть:

  1. Все денежные средства на аккаунте налогоплательщика. Как правило, решение о блокировке всех денежных средств ФНС выносит, если речь идет о неисполнении налогоплательщиком обязательств по предоставлению в ведомство отчетных документов.
  2. Только те денежные средства, которых достаточно для погашения налогоплательщиком финансовых обязательств. Как правило, данное решение выносится, если обязательства носят финансовый характер — например, если они связаны с неуплатой недоимок, пеней и штрафов по ним.

Если налогоплательщик не исполнил обе разновидности обязательств (например, не уплатил налог и не предоставил отчетность), то задействуется механизм по пункту 1, как позволяющий реализовать ФНС обеспечительные меры по обоим соответствующим обязательствам.

При полной блокировке банковского аккаунта на нем невозможно осуществление большинства расходных операций — например, расчетов с контрагентами. В свою очередь, вполне возможно расходование капитала в целях:

  • погашения долгов по исполнительным листам;
  • выплаты зарплаты сотрудникам;
  • уплаты налогов, взносов (штрафов, пеней на них).

При этом, должна соблюдаться установленная законом очередность платежей исходя из приоритета одних над другими. Как правило, самые приоритетные это платежи в целях погашения задолженности по исполнительным листам на уплату алиментов, возмещение вреда. Наименее приоритетные — платежи по исполнительным листам, сформированным при гражданско-правовых спорах с участием налогоплательщика.

Если расчетный счет арестован налоговой только в части сумм, что соответствуют величине имеющейся задолженности, то за счет использования тех денежных средств, что составляют разницу между всем объемом капитала на счете и заблокированной ФНС суммой, возможны любые расходные операции.

Приходные операции в обоих случаях осуществляются без каких-либо ограничений. То есть налогоплательщик сможет, к примеру, получать оплату от контрагентов за поставленные товары или оказанные услуги.

Наложен арест на расчетный счет: что делать?

Арест расчетного счета — одна из мер дисциплинарного воздействия со стороны налоговой инспекции (суда) по отношению к незаконопослушному налогоплательщику. В чем причины такого решения? Как обеспечить снятие ареста с расчетного счета?

Уполномоченные органы

Санкции на р/с накладываются по решению следующих инстанций:

[2]

  • Арбитражный суд — блокирует определенную сумму на р/с. Остальные средства (вне арестованных) находятся в свободном распоряжении.
  • Приставы или суды, работающие в общей юрисдикции. Допускается накопление денег на р/с до момента, пока не будет достигнута сумма, требуемая для ареста.
  • Налоговая инспекция. Блокируется р/с клиента и вводится запрет на проведение ряда операций в банке.

В чем сущность?

При выявлении нарушений налоговой инспекцией или судом может быть наложен арест на расчетный счет клиента банка.

[1]

Если санкции накладывает суд, владельцу р/с запрещено пользоваться арестованной суммой. Если объем денег на счету превышает средства, которые были блокированы, проведение расходных транзакций по остатку допускается. Получается, что блокируется не р/с, а деньги, которые на нем лежат (они перестают работать).

Арест расчетного счета возможен со стороны налоговой инспекции. В этом случае на р/с накладывается ряд ограничений:

  • Запрет открытия новых р/с во всех кредитных организациях.
  • Прекращение движения финансов на блокированном р/с, приводящего к снижению остатка на счету.
  • Блокировка открытия депозитов или вкладов (норма действует с 5 декабря 2014 года).

Исключения — первоочередные выплаты:

  • Погашение налоговой задолженности.
  • Оплата труда.
  • Выплата алиментов.

Основания для блокировки

Арест расчетного счета возможен:

  • Для взыскания с налогоплательщика штрафов, пени или процентов, которые были начислены с учетом правил, прописанных в девятой главе НК РФ.
  • Налогоплательщик не предоставил в требуемый срок отчетности по налогам (декларацию).
  • Плательщик налогов в установленный период не предъявил квитанцию, подтверждающую прием бумаг от налоговой.
  • Налоговым агентом не передан расчет 6-НДФЛ (новое правило, принятое с 2016 года).

Блокировке подлежат не все счета, а только открытые по договору (в том числе валютные).

Бывают и другие ситуации, когда арест на расчетный счет наложен ошибочно:

  • Из-за невнимательности сотрудника налоговой инспекции.
  • При желании налоговой структуры улучшить показатели по сборам в период отчетности перед руководством.

В упомянутых случаях проблема может коснуться и выполняющих обязательства предприятий.

Арест расчетного счета считается незаконным в случаях:

  • Наличие ошибок в налоговой декларации (в параметрах или реквизитах при совершении переводов).
  • Задержка в подаче бухотчетности (кроме налоговой декларации).

Когда возможна отмена ареста?

По законодательству ограничения по р/с снимаются после устранения причины наложения (статья 76 НК России, пункты 3 и 8):

  • Уплата пени, налогов или штрафов (решение принимается налоговой структурой).
  • Предъявление 6-НДФЛ или налоговой декларации.
  • Передача квитанции о приеме бумаг.

Снятие ареста с расчетного счета занимает определенное время, зависящее от причины наложения санкции. Налоговая инспекция отвечает за отклонение от оговоренных законодательством сроков.

Отмена ареста подтверждается соответствующим решением, выданным по установленной ФНС РФ форме.

Что делать для снятия ареста?

Бывают ситуации, когда снятие ареста с расчетного счета необходимо в срочном порядке. В зависимости от ситуации требуется:

  • Внести пеню, штраф или недоимки, передав платежные бумаги (разрешается копии) в налоговый орган. Документ направляется вместе с заявлением об отмене ареста.
  • Передать заявление, а также расчет 6-НДФЛ или налоговую отчетность.
  • Оформить заявление в произвольной форме (при блокировке только части средств на р/с). Арест снимается с р/с, указанного в решении о приостановлении транзакций. Остальные счета остаются блокированными.
  • Передать квитанцию о приеме бумаг, истребованных налоговой инспекцией, и пояснения, изложенные в заявлении.

Снятие ареста с расчетного счета производится автоматически, если компания:

  • Проходит процесс ликвидации.
  • Отнесена к категории банкротов.
  • Находится на этапе конкурсного производства.

Как поступить, если наложен арест на расчетный счет, а причина — ошибка? Варианта два:

  • Обратиться в суд (время разбирательства может затянуться на 2-3 недели).
  • Признать ошибку и еще раз направить декларацию.

Решением вопросов со снятием арест занимается руководитель компании или специализированные юридические фирмы.

Арест/блокировка расчётного счёта как обеспечительная мера в 2019 году

Налоговая инспекция имеет возможность приостановить движение средств на счетах организации, чтобы гарантировать оплату налогов и сборов. Эта мера является обеспечительной согласно п. 10 ст. 101 НК. Прекращается расходование средств со счета, при этом происходит поступление денег, а также списание налоговых отчислений. Арест расчетного счета налоговой возможен после того, как было вынесено решение о взыскании сбора.

Читайте так же:  Безвозмездная финансовая помощь

Основания для блокировки счета

Ограничение операций может происходить по нескольким причинам:

  1. Если организация или ИП не выполнит в срок до 8 рабочих дней требование инспекции о перечислении налогов или штрафных санкций, как установлено п. 2 ст. 76 НК.
  2. Дольше чем на 10 дней нарушит срок сдачи налоговой декларации. Причем принять ограничительные меры разрешается в течение 3 лет после правонарушения в силу с пп. 1 п. 3 ст. 76 НК.
  3. Если не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ или же по страховым взносам в период до 10 дней после определенного законодательством срока, как указано в п. 3.2 ст. 76.
  4. Если организация или ИП не сообщит в инспекцию о получении какого-либо из следующих актов: требования представить определенные документы или пояснения, а также вызов в инспекцию. Подтверждение необходимо направить по электронным каналам связи не позднее 6 календарных дней после их получения, как установлено п. 5.1 ст. 23 НК. Если срок будет нарушен, инспекции разрешено принять решение о применении ограничительных мер по счетам не позже, чем через 10 дней.

Заблокировать могут практически все виды счетов, в том числе валютные, электронные и в драгоценных металлах. Исключение составляют залоговые счета, которыми организация по своему усмотрению распоряжаться не может.

Приостановление операций по итогам налоговой проверки

Отдельным основанием для блокировки счета являются мероприятия налогового контроля. Если в ходе проверки была выявлена недоимка, инспекция вправе принять в отношении организации обеспечительные меры. В этом случае блокировке предшествует определенная процедура, которая защитить права и интересы организации:

  1. Инспекция сначала накладывает запрет на залог или отчуждение принадлежащего организации имущества. К нему относится любая недвижимость, различный транспорт, ценные бумаги, готовые изделия, сырье и материалы.
  2. Налоговый орган обязан убедиться, что общая стоимость этого имущества в бухгалтерском учете меньше суммы недоимки и штрафных санкций, которые нужно уплатить.
  3. После этого инспекция может приостановить операции, но только на разницу между суммой недоимки и стоимостью имущества, которое не подлежит отчуждению.

Как показывает судебная практика, не могут быть причинами для блокировки счета такие ситуации, как:

  • изменение места нахождения организации после проверки;
  • значительная недоимка по налогам;
  • преобладание кредиторской задолженности над дебиторской;
  • отсутствие информации об оборотных активах организации.

Вместе с тем суды признают блокировку операций по счетам обоснованным по следующим основаниям:

  • умышленные действия по ликвидации;
  • сокрытие или намеренное уменьшение активов;
  • отсутствие по месту регистрации;
  • ухудшение финансового положения;
  • умышленное сокрытие выручки или вывод средств за рубеж.

Такие действия расцениваются как намерение избежать исполнения решения о взыскании задолженности по налогам.

Можно ли обжаловать решение

Если налогоплательщик полагает, что операции по счетам приостановлены незаконно, он может оспорить его сначала в вышестоящем органе, а затем в суде, как указано в п. 2 ст. 138 НК. На рассмотрение жалобы отводится 1 месяц, в течение которого организация не сможет пользоваться своими средствами. Поэтому одновременно с обращением в вышестоящий налоговый орган следует подать в суд заявление о приостановлении решения о блокировке счета. В нём необходимо указать, что данная мера делает невозможным расчеты с контрагентами, выплату заработка сотрудникам и т.д., а значит, наносит ущерб организации. К заявлению прилагают документы, которые подтверждают эти виды задолженности.

За рассмотрение обращения нужно уплатить пошлину в размере 3 000 рублей.

Как показывает судебная практика, в большинстве случаев суды занимают сторону налогоплательщика, но при этом требуют гарантировать исполнение решения инспекции.

Как узнать о блокировке счета

Об ограничениях, наложенных на собственные счета, организация узнает сразу. Но иногда необходима информация о состоянии счетов контрагента, которому собираются перечислять деньги. Как проверить, не заблокирован ли у него счет? Сделать это можно с помощью специального сервиса, который разработала ФНС. Он является общедоступным и бесплатным, хотя создан, в первую очередь, для банков. В силу п. 12 ст. 76 НК им не разрешается открывать новые счета организациям, у которых уже есть решения об ограничениях. Перейти в сервис можно по ссылке http://service.nalog.ru/bi.do. Чтобы узнать об арестованных счетах контрагента, нужно выбрать «Запрос решений о приостановлении», указать ИНН организации и БИК любого банка. Сервис выдаст информацию о заблокированных счетах и датах принятия обеспечительной меры.

Как снимают ограничение

Для этого инспекция должна будет передать в банк решение об отмене действующей блокировки. Как указано в п. 3.1 ст. 76 НК, ограничения снимут на следующий день после того, как организация погасит задолженность или подаст необходимые документы.

Как быстро разблокировать счет – лайфхак от налоговой

Блокировка расчетных счетов – это достаточно распространенная ситуация. В некоторых случаях ИФНС вправе приостанавливать работу расчетных счетов организаций или ИП. Как правило, обратная процедура разблокировки занимает немало времени. Минфин выпустил рекомендации о том, что надо делать, чтобы быстрее снять арест со своих средств.

Источники: Письмо Минфина № 03-02-08/51856 от 24.07.18 г.

Почему могут заблокировать счет в банке?

В отдельных случаях ФНС вправе заблокировать счета компании или ИП. Такие ситуации строго регламентируются налоговым законодательством. В соответствии с нормами стат. 76 НК речь идет о следующих нарушениях:

  1. Если фирма имеет недоимку по налогам, включая взносы, и не исполнила направленное ей требование ИФНС о погашении таких обязательств (п. 2 стат. 76).
  2. Если компания опоздала со сдачей декларации больше, чем на 10 дней (рабочих) от установленного срока подачи отчетности (подп. 1 п. 3 стат. 76).
  3. Если предприятие опоздало с отправкой квитанции о приемке требования ИФНС больше, чем на 10 дней от установленного налоговиками сроками (подп. 2 п. 3 стат. 76).

В первом случае счет блокируется на сумму недоимки, во втором-третьем – без ограничений. Но на практике налоговики зачастую выносят решение об аресте по незначительным основаниям. К примеру, это может быть копеечный остаток неуплаченной пени или долг в 1 руб. по налогу. Причем требование ИФНС на погашение задолженности нередко теряется и попросту не доходит до адресата. Тем не менее, чтобы снять арест со счета в банке, нужно приложить массу усилий.

Как оперативно провести разблокировку

Видео (кликните для воспроизведения).

В своем Письме № 03-02-08/51856 от 24.07.18 г. Минфин подробно разъяснило, что нужно сделать, чтобы быстрее разблокировать счет. Если банковские операции были приостановлены по причине непогашения долга по налоговым обязательствам, рекомендуется как можно оперативнее уплатить нужную сумму. Затем взять копии платежных документов, то есть платежное поручение и банковскую выписку, и отнести в ИФНС. Подать формы нужно в то подразделение налоговой инспекции, которое наложило арест на счет.

Читайте так же:  Перейти на пенсию мужа

Обратите внимание! Если организация проводит операции через Клиент-Банк, можно предоставить электронные копии документов. Но лучше дополнительно заверить формы у операциониста. Это же требование действует при подаче бумажных бланков платежных поручений и выписки.

После того, как в налоговой инспекции получат подтверждение уплаты налога, будет вынесено решение об отмене ареста (п. 8 стат. 76 НК). Еще один день от даты утверждения дается ИФНС на отправку решения в банк (п. 4 стат. 76). Чтобы ускорить процедуру и обернуться в один день, компания может сама поехать в налоговую, взять решение и отвезти документ в свой банк. Такие действия позволят оперативно снять арест со счета и вернуть организацию в русло нормальной жизнедеятельности.

Теперь можно легко проверить расчетные счета любой компании

Ульяна Старкова , эксперт журнала «Главбух»

Начиная с 2014 года банки не открывают новые расчетные счета компаниям, чьи другие счета заблокированы. Как именно это правило применяется на практике? На этот и другие вопросы по блокировке счетов нам ответил Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

— Как банк может узнать, есть ли у компании заблокированные счета?

— Через новый сервис ФНС, называется он «БАНКИНФОРМ», его интернет-адрес service.nalog.ru/bi.do.

— Вправе ли инспекторы блокировать счета, если вместо электронной декларации по НДС компания сдаст бумажную?

— Сергей Александрович, с этого года изменились правила работы с расчетными счетами — теперь банки не вправе открывать компании новый счет, если у нее уже есть заблокированные в любом кредитном учреждении. Но как банкиры будут узнавать эту информацию?

— Летом прошлого года ФНС России запустила новый сервис «БАНКИНФОРМ». С января 2014 года данный сервис позволяет банкам получать информацию о приостановлении операций на счетах. Для этого по адресу service.nalog.ru/bi.do надо ввести ИНН налогоплательщика и БИК банка, от имени которого проверяется информация. В ответ система покажет, действует ли на данный момент в отношении налогоплательщика решение о приостановке расходных операций. Если да, то будут показаны дата решения о блокировке и код налогового органа, который принял данное решение.

— Получается, что налогоплательщики тоже могут пользоваться этим сервисом, проверяя собственные счета и счета контрагентов, если ввести ИНН и БИК любого банка?

— Да, любой человек может зайти на сайт service.nalog.ru/bi.do и проверить, не принято ли в отношении того или иного налогоплательщика решение о приостановке операций. Число обращений к базе данных никак не ограничено. Главное, знать ИНН и БИК банка.

— Скоро начнется период квартальной отчетности по НДС, которую теперь почти все компании должны сдавать через Интернет. Если отправить вместо электронной бумажную отчетность, вправе ли будут инспекторы блокировать счета компании?

— Я считаю, что в этой ситуации инспекция не вправе приостанавливать операции. Одним из оснований для блокировки счета является опоздание налоговой декларации более чем на 10 дней (п. 3 ст. 76 НК РФ. — Примеч. ред.). Но компания отчиталась. Значит, у ИФНС появляется только основание применить штраф по статье 119.1 Налогового кодекса РФ — 200 руб. за каждый отчет, представленный в бумажном формате вместо электронного.

— А если случайно перепутать форму и отчитаться на недействующем бланке?

— В такой ситуации налоговая инспекция также не вправе приостанавливать операции по счету. Есть судебная практика, согласно которой налогоплательщик, сдающий отчетность в срок со всеми необходимыми данными, но на устаревшем бланке, считается выполнившим свои обязательства.

— Сейчас инспекторы обязаны отправлять в банк решения о разблокировке счетов в течение суток. Но иногда счета по-прежнему остаются блокированными очень долго. Может ли представитель организации взять в инспекции копию решения об отмене блокировки и отнести ее в банк, чтобы ускорить процесс?

— Юридическую силу имеют решения налоговых органов об отмене приостановления операций, направленные в банки исключительно в электронной форме. Иных способов доставки таких решений законодательство не предусматривает. Но, по моему мнению, в исключительных случаях такие решения могут быть направлены на бумажном носителе. Например, если есть какие-то технические проблемы и банк никак не может получить решение в электронном виде.

— Но довольно часто инспекторы все же запаздывают с разблокировкой счетов.

— В таком случае я рекомендую обратиться с жалобой в УФНС и также подать заявление о выплате процентов за задержку. Так, решение о приостановлении операций по счетам отменяют не позднее одного рабочего дня, следующего за датой, когда компания сдала нужную декларацию. Если инспекторы нарушили этот срок, то налогоплательщик вправе получить проценты за каждый календарный день неправомерной приостановки операций. Процентная ставка при этом принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

[3]

Арест расчетного счета: от теории к практике

В арсенале налоговиков не так уж много средств, позволяющих им обеспечить возможность взыскания неуплаченных налогоплательщиком сумм налогов. Впрочем, и те, которые есть, дорогого стоят для компаний – взять хотя бы полномочия ревизоров по приостановке операций по счетам организаций. А ведь при этом нередко контролеры еще и злоупотребляют подобными мерами.

В порядке очереди

Одной из мер, направленных на исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, является приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. По сути это означает, что денежные средства могут поступать на расчетный счет, а потратить их фирма не имеет права (п. 1 ст. 76 НК).

Как нетрудно догадаться, подобным образом воздействовать на коммерсантов разрешено налоговым инспекциям. Основание для этого – подпункт 5 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса.

Таким образом, если у инспекции возникают сомнения в том, что налог, а также соответствующие суммы штрафа и пеней, не будут уплачены в бюджет, например, в случае неисполнения требования, то она имеет полное право заблокировать счет юрлица во избежание «ухода денег в неизвестном направлении». К аналогичным последствиям приведет опоздание со сдачей декларации больше чем на 10 дней (п. 2 и 3 ст. 76 НК). Ведь в таком случае у ИФНС не будет объекта информации о подлежащих уплате налоговых платежах. Кроме того, приостановление операций по счету согласно пункту 10 статьи 101 Кодекса является обеспечительной мерой для исполнения решения по результатам налоговой проверки.

Вполне логично, что счет в банке замораживается не полностью, так как иначе налогоплательщик попросту не сможет списать и перечислить в бюджетную систему России денежные средства в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов.

Существуют и иные платежи, которые фирма вполне может осуществлять. Имеются в виду требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, на уплату алиментов, а также на «принудительную» выплату (по исполнительным листам или решениям трудовых комиссий) выходных пособий и зарплаты лицам, работающим по трудовым договорам, и перечисление вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности. Ведь очередность данных платежей согласно статье 855 Гражданского кодекса предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Читайте так же:  Страхование вкладов юридических лиц

Отдельно стоит упомянуть о расчетах по оплате труда, которые имеют ту же очередь, что и платежи в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды. В таком случае списание средств со счета должно производиться в порядке календарной очередности поступлений платежных документов (п. 2 ст. 855 ГК). Несмотря на это, Минфин в письме от 1 февраля 2007 года № 03-02-07/1-29 настаивает на том, что банки не вправе перечислять или выдавать денежные средства на выплату заработной платы с заблокированного счета.

Впрочем, служители Фемиды придерживаются прямо противоположного мнения. В частности, Конституционный Суд в постановлении от 23 декабря 1997 года № 21-П указал, что предусмотренные Основным законом обязанности по выплате вознаграждений за труд и уплате законно установленных налогов и сборов не должны противопоставляться друг другу. Следовательно, работодатель имеет полное право выплачивать сотрудникам зарплату с заблокированного счета (постановления ФАС Дальневосточного округа от 17 мая 2007 г. № Ф03-А24/07-2/784, ФАС Западно-Сибирского округа от 5 июля 2006 г. № Ф04-4184/2006(24274-А75-33)). Однако согласится ли банк на это? Ведь налоговики влегкую выпишут кредитному учреждению штраф по статье 134 Кодекса за неисполнение выданного предписания.

Начиная с 2009 года «зеленый свет» получили также страховые взносы и начисленные за их неуплату пени и штрафы. Это прямо предусмотрено Законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ, которым были внесены изменения в статью 76 Кодекса.

По мнению Минфина, «новое» правило применяется ко всем расчетным документам по взысканию взносов и соответствующих пеней и штрафов, в том числе поступившим в банк до 1 января 2009 года. Проще говоря, юрлицо может безболезненно погасить задолженность перед Пенсионным фондом и ФСС, даже если ее счет был заблокирован в 2008 году (письмо от 23 марта 2009 г. № 03-02-07/1-143).

Когда очень хочется, то все равно нельзя

Напомним, что в статье 76 Кодекса содержится исчерпывающий перечень оснований для принятия решения о приостановлении операций по расчетному счету: неисполненное налогоплательщиком требование об уплате налога; опоздание со сдачей декларации; обеспечительная мера для исполнения решения по результатам налоговой проверки.

К сожалению, нередки ситуации, когда ИФНС замораживает счета по надуманным основаниям, например, за непредставление компанией документов по требованию налоговиков. В таком случае фирме смело можно обращаться в суд. Дело в том, что подобные действия ревизоров попросту незаконны (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 августа 2007 г. № Ф04-5130/2007(37098-А46-32)).

Само решение о приостановлении операций по счетам оформляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 1 декабря 2006 года № САЭ-3-19/825. Ее обязательным реквизитом является сумма налога, подлежащая взысканию. Зафиксированный в соответствующей строке решения показатель означает, что банк обязан приостановить расходные операции по счетам юрлица или ИП только в пределах данной суммы. На этом акцентирует внимание Минфин в письме от 26 февраля 2008 года № 03-02-07/1-74.

Наличие же на счетах организации денежных средств в сумме, которая больше указанной в решении инспекции о заморозке, позволяет ей использовать имеющуюся разницу по своему усмотрению (письмо Минфина от 9 июля 2008 г. № 03-02-07/1-268).

Несколько сложнее обстоит дело с несвоевременной сдачей декларации. Так как определить конкретную денежную сумму при этом невозможно, то налоговики попросту блокируют все денежные средства на счету.

Однако и здесь частенько происходят перегибы. Подобное рвение контролеров «на местах» даже стало предметом рассмотрения главного финансового ведомства. Ведь заморозка счета за непредставление расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, Кодексом никак не предусмотрена. Такого мнения придерживается Минфин в письме от 12 июля 2007 года № 03-02-07/1-324.

Арбитры же неустанно указывают налоговикам на то, что нельзя приостанавливать операции по счету за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ и подачу деклараций по старой форме. Этот вывод содержится в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 9 августа 2007 года № Ф04-5130/2007(37098-А46-32); Дальневосточного округа от 21 января 2008 года № Ф03-А24/07-2/6176; Московского округа от 14 февраля 2007 года № КА-А40/235-08 и других.

Процедурные тонкости

В заключение расскажем о формальных признаках блокировки счета. Первым делом ИФНС выставляет требование об уплате налога. Если оно не будет исполнено в течение 2 месяцев после истечения установленного в нем срока уплаты, то инспекция вынесет решение о взыскании (п. 3 ст. 46 НК).

Как нетрудно догадаться, заморозка счетов до выставления требования считается неправомерной. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 3 апреля 2008 года № Ф09-2050/08-С3.

«Блокировочное» решение выносится не ранее дня принятия решения о взыскании. В противном случае «излишнее рвение» налоговиков будет признано незаконным (постановление ФАС Уральского округа от 31 июля 2007 г. № Ф09-12169/06-С3).

Что касается несвоевременной подачи декларации, то инспекция заблокирует счет по истечении 10 рабочих дней после отчетной даты.

Вердикт о приостановлении операций по счетам по форме, утвержденной приказом ФНС от 1 декабря 2006 года № САЭ-3-19/825, инспекция может передать в банк как на бумажном носителе, так и в электронном виде. К слову сказать, виртуальная схема взаимодействия заработала только с 1 апреля 2009 года, с начала действия положения Центробанка от 9 октября 2008 года № 322-П. До этого дня документооборот осуществлялся исключительно на бумажных носителях.

Получить копию решения о приостановке операций по счетам должен и сам «опальный» налогоплательщик. На основании пункта 4 статьи 76 Кодекса бланк передается фирме или предпринимателю под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия документа.

Если же компания уплатит необходимую сумму налога или взноса (пеней, штрафов) или подаст декларацию, то налоговики автоматически разблокируют счета. Сделать это ревизоры должны не позднее одного дня, следующего за днем получения «платежек» либо отчетности (ст. 76 НК). При этом фирме также выдается копия решения о «разморозке». Документ вручается в течение дня после его утверждения.

В настоящее время налоговики фактически не несут никакой ответственности за несвоевременную разблокировку счета. Однако ситуация коренным образом изменится с 1 января 2010 года, когда вступит в силу «дополнительный» пункт 9.2 статьи 76 Кодекса. В случае промедления ИФНС на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, станут начисляться проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

Читайте так же:  Льготы и сумма ежемесячных выплат герою россии

Процентная ставка будет рассчитываться исходя из ставки рефинансирования Центрального банка, действовавшей в дни нарушения инспекцией срока отмены «блокировочного» решения или направления в банк данного документа.

Типичные причины ареста расчетного счета налоговой

Арест расчетного счета налоговой производится в соответствии с нормами ст. 76 НК РФ и, по сути, стопорит все операции по безналичной оплате денежных обязательств. В материале пойдет речь о том, каковы основания для блокировки счета и как действовать налогоплательщику, чтобы освободиться от своеобразного ареста.

Суть ареста счета налоговым органом

Налоговая инспекция вправе застопорить расходные движения на расчетном счете налогоплательщика. Такая возможность ей предоставляется нормами, содержащимися в абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ. Постановление о блокировке выпускает налоговый орган, а исполнение распоряжения лежит на плечах банков, которым вменено в обязанность прекращение всех расходных операций по данному расчетному счету. Блокировке не подлежат лишь срочные и обязательные платежи (налоги, страховые сборы, зарплата и проч.).

В результате того что налоговым органом наложен арест на счет, устанавливаются очень жесткие расходные рамки:

  • Запрещены все денежные транзакции (если это не налоги или оплата труда), которые могут привести к уменьшению остатка средств.
  • Нельзя открывать новые расчетные счета. Ограничение касается и того финансового учреждения, где открыт арестованный счет, и всех других банков.
  • Не разрешается владельцу счета открывать денежные вклады. Данная норма введена в действие с 05.12.2014 путем внесения изменений в абз. 9 п. 2 ст. 11, п. 12 ст. 76 НК РФ. Более всего она касается физических лиц, но вполне применима и к организациям.

Может ли налоговая наложить арест на счет и в каких случаях

Решая заблокировать расчетный счет, налоговая служба должна иметь для этого веские причины. Налоговый кодекс содержит следующие основания для принятия такой меры воздействия:

  • ФНС намерена взыскать недоимку, пени, суммы рассчитанных процентов или штрафы, предусмотренные гл. 9 НК РФ, путем изъятия денежных средств, находящихся или поступающих на банковский счет «провинившейся» организации или ИП;
  • налогоплательщиком пропущен срок подачи налоговой декларации. В том числе эта санкция применяется и в случаях с опозданиями в подаче новой формы 6-НДФЛ;
  • налогоплательщик не подал в инспекцию квитанцию о приеме документов. Такое обязательство предусмотрено в случаях, когда налоговики передают документы в электронной форме, а налогоплательщик должен в установленный срок подтвердить их получение.

Попасть под арест могут только счета, открытые по договору банковского счета. Причем это могут быть и рублевые, и валютные счета. Правомерность действия налоговиков в приведенных обстоятельствах определена нормами п. 2 ст. 11 и абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ.

Когда блокировка счета отменяется

Как только причина, приведшая к блокировке счета, устраняется, появляется основание для начала функционирования счета. Об этом гласят нормы, содержащиеся в абз. 2 п. 3 и в п. 8 ст. 76 НК РФ.

В обстоятельствах, когда арест действует для того, чтобы обеспечить поступление денежных средств в погашение недоимки, блокировка снимается налоговиками по мере ликвидации всех задолженностей. Инспекция принимает отдельное решение для освобождения счета от ареста.

Приостановление операций инициируется налоговиками и по той причине, что не представлена налоговая декларация. Вердикт о снятии блокировки будет принят в таких обстоятельствах только после подачи задержанного отчета. Аналогичные действия будут предприняты налоговой инспекцией и в случае непредставления квитанции, свидетельствующей о приеме документов.

Решение об освобождении от блокировки оформляется в строгом соответствии с формой, которая утверждена ФНС России (приказ № ММВ-7-8/[email protected] от 03.10.2012). Налоговикам дается строго определенное время на принятие постановления, причем разрешенный срок зависит от причины блокировки. В случае задержки с разблокированием налоговая служба отвечает материально в виде процентов за каждый просроченный день. Размер санкций определен в п. 9.2 ст. 76 НК РФ.

Как ускорить разблокировку счета

Освободить счет от ареста быстрее можно следующими путями:

  • Погасить всю образовавшуюся налоговую недоимку, пени, штрафы, взять в банке копии соответствующих платежных поручений и подать их в налоговую инспекцию вкупе с заявлением на разблокирование счета. Основание – нормы, содержащиеся в п. 8 ст. 76 НК РФ.
  • Подать задержанную декларацию (формы 6-НДФЛ это тоже касается) и тотчас оформить заявление на разблокировку. Делается это на основании норм, содержащихся в абз. 2 п. 3, абз. 2 п. 3.2 ст. 76 НК РФ.
  • Подать задержанную квитанцию о том, что вами приняты документы из ИФНС, представить затребованные налоговиками документы, дать требуемые пояснения или, наконец, явиться в инспекцию. Одновременно следует оформить заявление на разблокировку. Делается это в соответствии с нормами, содержащимися в подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ.
  • Когда у налогоплательщика на счету через некоторое время образовалось больше денег, чем размер долгов, вызвавших блокировку, это еще не означает, что счет будет освобожден автоматически и немедленно. Чтобы ускорить процесс, налогоплательщику, согласно п. 9 ст. 76 НК РФ, все равно следует скорее подать в инспекцию заявление на возобновление движения средств.

Внимание! В обращении надо указать все счета, которые вы хотите освободить от ограничений. В противном случае налоговики в своем постановлении укажут один из числящихся у них счетов, а все другие останутся заблокированными. Минфин России в письме от 16.01.2013 № 03-02-07/1-10 отдельно обратил внимание на данный аспект.

Арест расчетного счета аннулируется, если присутствуют иные причины, обусловленные законодательством РФ. Так, блокировка прекращается в автоматическом режиме, если учредители организации решили ее ликвидировать, в ней инициировано конкурсное производство или она находится на стадии банкротства. Возобновление движения по счету в подобных обстоятельствах происходит без участия налоговой инспекции, ее вердикта уже не требуется. Подтверждение данному тезису содержится в письмах Минфина РФ от 16.09.2013 № 03-02-08/38179, от 16.11.2010 № 03-02-07/1-534 (п. 1).

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Если произошла блокировка расчетного счета, налогоплательщику надо внимательно и быстро проанализировать все причины, вызвавшие такое решение инспекции. Как только будут устранены нарушения, следует, не дожидаясь автоматического снятия ареста, написать заявление. Тем самым вы быстрее запустите движение на счете.

Источники


  1. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник; М.: Норма; Издание 4-е, испр. и доп., 2012. — 912 c.

  2. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 480 c.

  3. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
Арест счета налоговая
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here