Дивиденды за прошлые периоды

Самое важное в статье на тему: "Дивиденды за прошлые периоды" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Дивиденды за прошлые периоды

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У общества осталась нераспределенная прибыль прошлых лет в размере 20 млн. руб. В апреле 2018 года участники приняли решение выплатить дивиденды участникам в размере 5 млн. руб., а остальную прибыль оставить нераспределенной. Вправе ли участники в мае 2018 года принять решение о выплате дивидендов из оставшейся нераспределенной части прибыли (15 млн. руб.)? Возможно ли неоднократно принимать решение о распределении между участниками прибыли ООО за прошлые годы, если первоначальным решением она была распределена не полностью?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

Мы благодарим за предложенную тему статьи аудитора Ланину Ирину Борисовну, г. Москва.

Законодательство разрешает компаниям выплачивать дивиденды участникам не только по итогам года, но и, например, ежеквартальн И многие компании пользуются такой возможностью. Посмотрим, как в таких компаниях распределяется чистая прибыль по итогам года, если в течение года состав участников менялся и выплачивались промежуточные дивиденды.

Дивиденды распределяются между действующими участниками

Если вы выплатили участнику промежуточные дивиденды, а потом он вышел из состава участников, то ничего с него удерживать не надо. Ведь правом на получение от компании дивидендов обладают организации и граждане, имеющие статус ее участника на момент распределения дивидендо В АО лицо приобретает такой статус с момента включения в реестр акционеро

  • доля приобретена у участника — с момента нотариального удостоверения сделки по отчуждению доли;
  • доля приобретена у самой компании, либо куплена одним участником у другого в порядке преимущественного права, либо получена в результате увеличения уставного капитала за счет внесенного вклада и соразмерного уменьшения долей участников — с момента госрегистрации внесения изменений в

К приобретателю доли переходят все права и обязанности бывшего участника, возникшие до заключения сделки по отчуждению доли, в том числе и право на получение дивидендо То есть новый участник вправе получить дивиденды, если они еще не распределены, и за те периоды деятельности компании, когда он не был ее участником. А бывший участник уже не может претендовать на дивиденды, распределенные после отчуждения им своей доли. Это подтверждается и судебной практико Соответственно, если решение о выплате дивидендов было принято, но потом участник, не получив их, вышел из состава участников, то он не утрачивает право на их получение.

На дивиденды по итогам года направляется остаток чистой прибыли

Если в течение года участникам выплачивались промежуточные дивиденды, то по итогам года распределить между ними можно лишь остаток чистой прибыли. То есть разницу между полученной и уже распределенной чистой прибылью.

Распределяется эта сумма между участниками, если иное не предусмотрено уставом, пропорционально размеру их долей в уставном капитале компани При этом никакого перерасчета ранее выплаченных дивидендов в связи с изменением количества или состава участников делать не нужно. Ведь дивиденды, в том числе и промежуточные, как мы уже сказали, выплачиваются действующим участникам. Поэтому лица, которые на момент принятия решения о выплате промежуточных дивидендов являлись участниками, получали эти дивиденды на законных основаниях. И ничего возвращать компании не должны.

Если участники компании считают, что описанные правила выплаты дивидендов несправедливы, они могут их изменит Например, могут прописать в уставе, что дивиденды выплачиваются только по окончании года. Кроме того, для ООО можно установить, что дивиденды выплачиваются участникам с учетом времени их фактического участия в компании в течение года. Но тогда сумма дивидендов, причитающихся, например, двум участникам с равными долями, один из которых является старым участником, а другой вошел в состав участников в течение года, будет разной. А потому проверяющие могут посчитать, что дивиденды выплачены непропорционально долям, и исчислить старому участнику налоги с излишне полученной суммы по общим, а не «дивидендным» ставка

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Можно ли получить дивиденды за прошлые годы (2017 и 2018 г.) из нераспределенной прибыли в январе 2019 г.

Директору очень нужно получить дивиденды

Вопрос

Можно ли в 2019 г. получить дивиденды из нераспределенной прибыли в прошлые годы (2017, 2018 г.)

Ответ специалиста

ООО и АО могут выплачивать дивиденды, если, в частности, выполняются следующие условия :

— стоимость чистых активов общества больше его уставного капитала и резервного фонда и останется таковой после выплаты дивидендов (поэтому формировать баланс и рассчитывать чистые активы нужно как на дату принятия «дивидендного» решения, так и на каждую дату выплаты дивидендов);

— у общества нет признаков банкротства и они не появятся из-за выплаты дивидендов (то есть не должно быть задолженности на сумму более 300 тыс. руб. с просрочкой погашения более 3 месяцев);

Читайте так же:  Отсрочка решения суда

— уставный капитал общества полностью оплачен;

— участникам, вышедшим из общества, выплачена действительная стоимость их доли, а акционерам — выкупная стоимость их акций.

При невыполнении названных условий есть риск, что ИФНС при проверке переквалифицирует дивиденды в иной выплаченный доход и исчислит с него налоги по общим налоговым ставкам (подробнее см. журнал «Главная книга», 2017, N 8, с. 11).

Статья 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; пп. 1, 4 ст. 43 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

В то же время если прибыль прошлых лет не была никуда направлена и накопилась, то общее собрание участников может направить ее на выплату дивидендов. То есть они могут принять решение о выплате дивидендов не только исходя из чистой прибыли отчетного года, но и прибыли прошлых лет. Ни налоговое, ни гражданское законодательство этого не запрещает (п. 1 Письма ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/[email protected], Письма Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 18087/12).

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 1 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» принимать решения о выплате дивидендов за счет чистой прибыли отчетного года участники могут по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. На прибыль прошлых лет упомянутые правила не распространяются. Следовательно, принимать решение о ее распределении участники могут в любое время и с любой периодичностью.

Статья: Накопилось! (Ежова О.) («Расчет», 2014, N 8)

Выплата дивидендов участникам общества за счет прибыли прошлых лет осуществляется в таком же порядке, как и в случае с их выплатой за счет прибыли, полученной в текущем году.

Делая вывод из выше перечисленного понимаем, что выплатить дивиденды за прошлые года возможно. Главное, чтобы соблюдались все условия о выплате дивидендов.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в феврале 2019 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Начисление и выплата дивидендов из прибыли прошлых лет

А.А.Талаш , к. э. н., ООО » РосКо»

Опубликовано в «Финансовой газете», 2009, № 2

Общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (за исключением случаев, предусмотренных ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп. от 29.04.2008), — до полной оплаты всего уставного капитала общества, до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 данного Закона и пр.). Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности этого общества (п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах»).

В формах бухгалтерской отчетности, рекомендованных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н (с изм. и доп. от 18.09.2006), чистая прибыль организации отражается по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), а также в соответствующих сроках Отчета об изменениях капитала (форма N 3).

В течение отчетного года формирование сальдо финансового результата (чистая прибыль или чистый убыток) происходит на счете 99 «Прибыли и убытки», которое затем в конце года заключительными оборотами декабря подлежит списанию на счет 84). Использование полученной обществом прибыли отражается именно на счете 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если акционерам не выплачиваются дивиденды, то в бухгалтерском учете чистая прибыль может накапливаться из года в год, образуя тем самым показатель нераспределенной прибыли (счет 84). Могут ли акционеры распределять накопленную прибыль прошлых лет?

Помимо моментов, связанных с практической реализацией прав акционеров на получение дивидендов, цена вопроса лежит также и в налоговой плоскости.

Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Если акционер — юридическое лицо, то дивиденды будут облагаться налогом на прибыль по ставке 9% (для резидентов) или 15% (для нерезидентов) в порядке, изложенном в ст. 275 НК РФ. Если платеж не является дивидендом, то налог заплатить придется по общим ставкам: 24 и 20% соответственно (ст. 284 НК РФ). Если акционер — физическое лицо, то НДФЛ уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 214 НК РФ: в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, по ставке 9%, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, — по ставке 15% (ст. 224 НК РФ). В общем порядке резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты — 30%.

В зависимости от классификации произведенных обществом выплат различается и сам механизм выполнения налоговой обязанности. Так, при выплате дивидендов общество несет обязанности налогового агента по исчислению и удержанию сумм налога, в остальных случаях акционеры исчисляют и уплачивают налоги самостоятельно.

Сформированная на сегодняшний день позиция финансового ведомства по вопросу выплаты дивидендов из прибыли прошлых лет является противоречивой. В частности:

— в Письме Минфина России от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60 разъяснено, что дивиденды могут быть начислены и выплачены только за счет чистой прибыли организации отчетного года;

— затем Минфин России изменил свою позицию и в Письме от 18.05.2007 N 03-08-05 согласился с тем, что начисление дивидендов возможно и за счет прибыли прошлых лет, остающейся после налогообложения. Аналогичная позиция изложена в Письмах УФНС по г. Москве от 14.11.2006 N 20-12/100249, от 21.02.2007 N 21-18/157 и от 14.03.2007 N 20-08/[email protected]

Наконец, в Письмах от 06.02.2008 N 03-03-06/1/83 и от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60 Минфин России вообще отказался от каких-либо комментариев, заявив, что вопрос о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не относится к его компетенции.

В соответствии с ранее действовавшей редакцией п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ (в ред. от 24.05.1999 N 101-ФЗ) дивиденды выплачивались из чистой прибыли общества за текущий год. С 1 января 2002 г . вступила в силу новая редакция ст. 42 Закона «Об акционерных обществах», в соответствии с которой источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества. Таким образом, можно говорить о том, что законодателем были сняты ограничения в вопросе распределения чистой прибыли в виде дивидендов, следовательно, на выплату дивидендов можно направлять не только чистую прибыль текущего года, но и прошлых лет (хотя в пояснительной записке к законопроекту федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ внесенные в ст. 42 Закона «Об акционерных обществах» поправки охарактеризованы как имеющие редакционный характер). Скорее всего, те, кто разрабатывал, а впоследствии и принимал новую редакцию Закона «Об акционерных обществах», и не подозревали, какие далеко идущие выводы можно сделать исходя из произведенных «редакционных» изменений соответствующих норм.

[3]

Вынесенные судебные решения в большинстве случаев содержат вывод о возможности выплаты дивидендов из прибыли прошлых лет (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 N Ф08-7128/2006; ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1; ФАС Поволжского округа от 10.05.2005 N А55-9560/2004-43; ФАС Московского округа от 06.06.2001 N КА-А40/2603-01). Однако имеются и противоположные решения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2006 N 09АП-3586/2006-ГК).

Читайте так же:  Новое явление – пошлая любовь!

По мнению автора, решение вопроса о правомерности выплаты дивидендов из прибыли прошлых лет зависит от конкретной ситуации.

В общем случае Законом «Об акционерных обществах» предусмотрен следующий порядок принятия решений относительно распределения заработанной обществом прибыли.

Согласно п. 3 ст. 42 указанного Закона решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров. При этом п. 1 ст. 47 Закона «Об акционерных обществах» установлена обязанность общества ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров в сроки, устанавливаемые уставом, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Именно к компетенции общего собрания отнесено распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов) и убытков общества по результатам финансового года (п. 1 ст. 48 Закона «Об акционерных обществах»).

Таким образом, решение вопроса о распределении прибыли должно приниматься ежегодно. В таком случае так называемой нераспределенной акционерами прибыли прошлых лет быть не должно. Допустим, если по итогам 2006 г . акционеры принимают решение реинвестировать полученную обществом прибыль в производство, то в 2008 г . нелогично будет распределить ее второй раз уже на выплату дивидендов.

Более того, не всегда показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса включает только суммы полученных прибылей прошлых лет. Так, на счете 84 общество отражает в случаях, предусмотренных п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (с изм. и доп. от 27.11.2006), суммы уценок и дооценок основных средств, полученных в результате их переоценки. Также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и счета 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др.

По нашему мнению, некорректно направлять весь остаток нераспределенной прибыли, показанный по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса, на выплату дивидендов, не задумываясь о структуре и причинах его накопленной величины. В общем случае при соблюдении норм, предусмотренных Законом «Об акционерных обществах», ежегодному распределению подлежит именно чистая прибыль текущего года.

В то же время на практике могут сложиться ситуации, когда общее правило не работает. В таком случае более правильно говорить не о распределении показателя строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), а о распределении суммы показателей строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) за несколько лет.

Допустим, собрание акционеров не проводилось несколько лет (или проводилось, но не рассматривался вопрос о распределении прибыли общества), соответственно и прибыль не распределялась. Например, за 2004, 2005, 2006 гг. собрание акционеров не поводилось, а было проведено только в середине 2008 г ., где было принято решение направить полученную за ряд лет чистую прибыль на выплату дивидендов. В таком случае решение акционеров правомерно. Сделанный вывод подтверждается и судебной практикой. Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 24.02.2004 N А57-6145/03-22 сделан вывод о том, что несоблюдение участниками установленного уставом периода распределения прибыли не лишает их права на принятие участия в распределении прибыли в иной срок, так как это право предоставлено им ст. ст. 8 и 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Видео (кликните для воспроизведения).

Изложенный вывод, по мнению автора, применим и к реализации прав акционеров в рамках Закона «Об акционерных обществах». Действительно, непроведение собрания акционеров не может служить поводом для лишения акционеров права на получение дивидендов.

Рассмотрим еще один случай — выплата дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям.

В соответствии с п. 2 ст. 32 Закона «Об акционерных обществах» уставом общества может быть установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по кумулятивным привилегированным акциям, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее срока, определенного уставом.

В свою очередь, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов общество может, но не обязано формировать специальные фонды на основании п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах». Тем самым при отсутствии специальных фондов накопленный дивиденд общество будет выплачивать по кумулятивным привилегированным акциям, в том числе из прибыли прошлых лет.

Порядок выплаты дивидендов

03.11.2005, 09:46

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 389

Может ли на годовом собрании акционеров принято решение о выплате дивидендов в конце года, к примеру в декабре? В Уставе про это ничего не прописано. Или только в течении 60 дней со дня принятия решения о выдаче дивидендов.
Если возможно, то когда в таком случае нужно производить начисление
дивидендов и удержание НДФЛ и в особенности НП для акционеров юрлиц?

[2]

Если нет, то к можно ли сейчас принять решение о выплатите дивиденды за прошлые года (проведя естественно собрание акционеров)?

Отправка отредактированного (03-11-05 10:09)

///Может ли на годовом собрании акционеров принято решение о выплате дивидендов в конце года, к примеру в декабре?

Почему нет? Но тока это будут дивиденды не за год, а, к примеру, по итогам работы за 9 месяцев.

///Если нет, то к можно ли сейчас принять решение о выплатите дивиденды за прошлые года (проведя естественно собрание акционеров)?

Читайте так же:  Какие льготы дает медаль «в память 850-летия москвы»

///Может ли на годовом собрании акционеров принято решение о выплате дивидендов в конце года, к примеру в декабре?

Почему нет? Но тока это будут дивиденды не за год, а, к примеру, по итогам работы за 9 месяцев.

///Если нет, то к можно ли сейчас принять решение о выплатите дивиденды за прошлые года (проведя естественно собрание акционеров)?


03.11.2005, 10:19 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 389

>>///Может ли на годовом собрании акционеров принято решение о выплате >>дивидендов в конце года, к примеру в декабре?

>>Почему нет? Но тока это будут дивиденды не за год, а, к примеру, по >>итогам работы за 9 месяцев.

— Что-то не понял.
В вопросе речь идет о годовом собрании, где распределяется прибыли предыдущего года, а не текущего.

>>///Если нет, то к можно ли сейчас принять решение о выплатите дивиденды >>за прошлые года (проведя естественно собрание акционеров)?

— На каком основании (законодательном)? Как бы идет перераспределение,
т.е. изменении решения предыдущих годовых собраний.
Есть ли ограничения о принятии решения о выделении дивидендов по предыдущему году?

«. решение выплачивать дивиденды по итогам года принимает годовое общее собрание акционеров и участников обществ. Сроки для проведения годовых собраний установлены следующие:
— для акционерных обществ — в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47 Закона об АО);
«

Отправка отредактированного (03-11-05 10:27)

03.11.2005, 10:38

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 389

Я ж и говорю что лихо. -)

Ну, конечно, было, если
сроки для проведения годовых собраний установлены следующие:
— для акционерных обществ — в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47 Закона об АО);

К примеру, собрание проводится в мае месяце и принимает решение о выплате дивидендов в декабре месяце, возможно ли такое?
Я уже понял, что нет. Так?

[1]

А во втором вопросе имелось в виду, что если на годовом собрании было принято решение не выделять дивиденды акционерам, то можно ли
в ноябре, проведя общее собрание, принять иное решение и выделить дивиденды за прошлый год (или прошлые года)?

Смущает фраза — «. решение выплачивать дивиденды по итогам года принимает годовое общее собрание акционеров и участников обществ. «, — т.е. поезд ушел.

Короче, вопрос в общем один — могу ли я сегодня, в ноябре, принять решение о выплате дивидендов за прошлые года, учитывая то, что предыдущие годовые собрания принимали иное решение — не выделять дивиденды.

Отправка отредактированного (03-11-05 10:43)

///Смущает фраза — «. решение выплачивать дивиденды по итогам года принимает годовое общее собрание акционеров и участников обществ. «, — т.е. поезд ушел.

Не понял, у тебя какая ОПФ?

03.11.2005, 11:56

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 389

///. решение выплачивать дивиденды по итогам года принимает годовое общее собрание акционеров и участников обществ.

Ты откуда эту фразу выцарапал.

03.11.2005, 12:16

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 1 938

03.11.2005, 13:41

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 389

«За прошлые годы тоже можно выплатить, собрав внеочередное собрание акционеров.», —
— несмотря на то, что на годовом собрании было принято решение не платить дивиденды, и теперь можем принять новое решение по распределению прибыли прошлых лет?

А на что скажется такая ситуация. Задним числом переделываем решение
годового собрания ( с сосгласия акционеров, т.к. процедура созыва общего собрания займет много времени).
По дате собрания акционеров делаем начисление дивидендов Д84-К75, т.е.задним числом — показываем сейчас, что было начислено в июне, к примеру.
С балансом понятно, а вот где-то, в какой отчетности мы должны были показывать это начисление кроме как в балансе?

Т.е., для акционеров лучше сделать исправления задним числом, чем созывать внеочередное собрание. Не грозят ли какие-либо санкции, что начисление дивидендов не было отражено в то время, когда это должно было быть сделано? Надо ли досдавать какую-либо уточненку?

03.11.2005, 16:04

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 389

03.11.2005, 16:50

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 2 535

Если итоги прошлого года рассматривались в мае и принято решение дивиденды за прошлый год не выплачивать, например для капитализации какой-то,
то в этом году могут по итогам 9 мес. выплатить только промежуточные. А этот порядок должен быть определен в уставных документах — выплата промежуточных.
Если вы решили протокол собрания изменить, то в отчетности прошлого года теперь дивиденды не показываются 31 декабря, нужно на дату собрания — отчетность за полугодие. В декларации по прибыли налог указывается агента по дивидендам организациям.
Ф 1 и 2 не меняют в налоговой вроде. Сдадите правильную за 9 мес. с сопроводиловкой, что были не учтены дивиденды, начисленные собранием.
Но сдается мне 60 дней все-таки законный период для годовых дивидендов. Если только промежуточные в учредительных не будут как-то оговорены по срокам.

Вопрос: Акционерное общество в течение нескольких предшествующих лет остающуюся после налогообложения прибыль не распределяло в виде дивидендов. По итогам 2001 г. АО получило чистую прибыль, часть которой решено было распределить в виде дивидендов. Кроме того, советом директоров рекомендовано общему собранию АО распределить дивиденды за счет накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет. Правомерно ли это, принимая во внимание изменения, внесенные в Федеральный закон РФ от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», согласно которым дивиденды выплачиваются за счет «чистой прибыли общества», а не «чистой прибыли общества за текущий год» (как раньше)?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 августа 2002 г. N 04-02-06/3/60

Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
23.08.2002

«Российский налоговый курьер», 2005, N 15

ОБ ИСТОЧНИКАХ ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ

Наша организация является постоянным подписчиком вашего журнала. За последний год мы прочитали несколько интересных статей о налогообложении выплат дивидендов. С начислением налога на прибыль и составлением налоговой декларации при выплате дивидендов все прояснилось.
Однако я как главный бухгалтер акционерного общества столкнулась с другой проблемой. На прошедшем недавно общем собрании акционеров было принято решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета не сказано, как отражать эту операцию. Поэтому прошу ответить на такой вопрос: можно ли выплатить дивиденды акционерам из чистой нераспределенной прибыли прошлых лет?
Л.П.Захарова, главный бухгалтер

Читайте так же:  Смена взыскателя в исполнительном производстве

О чем гласит Закон

Отражение операции в бухгалтерском учете

Чистая прибыль отчетного года, являющаяся источником выплаты дивидендов, определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» и при реформации баланса заключительной записью отчетного года переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Распределение полученной чистой прибыли по результатам общего собрания акционерного общества отражается бухгалтерскими записями по дебету счета 84 и кредиту соответствующих счетов (70, 75, 80, 82 и др.). Нераспределенная прибыль отчетного года остается на счете 84 и добавляется к нераспределенной прибыли прошлых лет. В связи с этим к счету 84 целесообразно открыть субсчета «Прибыль отчетного года к распределению» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

Примечание. Источник выплаты дивидендов
Пункт 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ: «Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества».
Пункт 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ: «Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества».

Учтенная на субсчете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84 чистая прибыль фактически реинвестируется в бизнес и становится источником финансирования деятельности организации. Если организация из года в год получает прибыль и часть ее оставляет нераспределенной, кредитовое сальдо счета 84 увеличивается. Это свидетельствует о росте собственного капитала организации, то есть о расширении бизнеса.
Вместе с тем решение акционеров (участников) об изъятии части собственного капитала путем начисления дивидендов, в том числе и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, может отражать общую стратегию компании. Такое решение экономически целесообразно, например:
— при сокращении объемов деятельности;
— при изменении структуры баланса и соотношения заемного и собственного капитала без изменения объемов деятельности;
— при добровольной ликвидации компании.
В бухгалтерском учете необходимо отразить следующую операцию:
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Налоговый кодекс о дивидендах

Примечание. Ограничения на выплату дивидендов
Ограничения на решение о выплате дивидендов и на саму выплату сформулированы в ст. 43 Закона N 208-ФЗ. Напомним, принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов нельзя:
— до полной оплаты всего уставного капитала общества;
— до выкупа всех акций у акционеров, имеющих право соответствующего требования по ст. 76 Закона N 208-ФЗ;
— если на день принятия решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или эти признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
— если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций над их номинальной стоимостью (либо стоимость чистых активов станет меньше этой суммы в результате принятия решения о выплате дивидендов);
— в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Аналогичные ограничения содержатся и в ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

Таким образом, по нашему мнению, решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не является нарушением законодательства Российской Федерации. Тем более что при соблюдении всех ограничений, установленных ст. 43 Закона N 208-ФЗ, такое решение не затрагивает ничьих интересов.
Если нормы указанной статьи будут нарушены, общество может стать неплатежеспособным, что затронет интересы кредиторов, работников, бюджета и т.д.
По мнению советника налоговой службы РФ II ранга В.Е. Мурзина, для применения норм ст. 275 НК РФ в целях налогообложения дохода необходимо, чтобы произведенные выплаты отвечали определению дивиденда, приведенному в ст. 43 НК РФ. Устанавливая источник выплаты дивидендов, следует опираться на положения бухгалтерского учета, основанные на требованиях Закона N 208-ФЗ. Таким образом, вопрос о применении норм ст. 275 НК РФ к выплатам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет является дискуссионным. В связи с этим налогоплательщики должны учитывать, что при начислении в спорных ситуациях налога по пониженным ставкам, предусмотренным ст. 275 НК РФ, существуют определенные налоговые риски.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Можно ли выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Такое развитие ситуации, по мнению данных компаний, недопустимо с точки зрения стандартов корпоративного управления и действующего законодательства и может привести к оспариванию заинтересованными акционерами данного решения собрания АО по итогам 2010 года в части размеров и самого факта выплаты дивидендов за счет прибыли прошлого периода.

по сложившейся в России корпоративной практике акционеры предпочитают увеличивать капитализацию своих компаний, не объявляя и не выплачивая дивиденды по обыкновенным акциям, оставляя тем самым полученную за отчетный период прибыль нераспределенной. После длительного накопления прибыли прошлых лет перед акционерами компании возникает вопрос о необходимости ее распределения, в том числе в форме выплаты дивидендов.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.

В формах бухгалтерской отчетности, рекомендованных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н (с изм. и доп. от 18.09.2006), чистая прибыль организации отражается по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), а также в соответствующих сроках Отчета об изменениях капитала (форма N 3).

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Другие показатели оглашаются при наличии подписи на собрании акционеров для минимизации рисков двойного налога. Ведь при пребывании на разных территориях именно это может и произойти. Расчет и списание производится не налоговым представителем при отсутствии налогообложения в соответствии с международной конвенцией.

Дивиденд произошел от латинского слово. Означает это определенную часть дохода акционерного общества или иных субъектов. Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

Можно ли нераспределенную прибыль предыдущих лет направить на выплату дивидендов? (С

Вопросы об утверждении годовой финансовой отчетности и распределении чистого дохода подпунктом 4 пункта 2 статьи 43 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» отнесены к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО. Решение данных вопросов не может быть делегировано исполнительному органу (директору) или наблюдательному совету.

Читайте так же:  Договор купли продажи предварительный

Пункт 2 статьи 40 Закона предусматривает, что выплата дохода должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. Возможности изменить форму выплаты по соглашению участников закон не предусматривает. Следовательно, выплата участника чистого дохода по результатам финансового года в натуральной или иной форме противоречит закону.

Можно ли выплачивать дивиденды частями

Факт принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала и состав участников общества, присутствовавших при принятии указанного решения, должны быть подтверждены путем нотариального удостоверения. Решение единственного участника общества об увеличении уставного капитала подтверждается его подписью, подлинность которой должна быть засвидетельствована нотариусом.

Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток

По итогам прошлого года организация (общество с ограниченной ответственностью) получила прибыль в размере 3 млн рублей. Может ли она выплатить дивиденды учредителям, если по итогам прошлых периодов у нее непокрытый убыток в размере 5 млн рублей?

  • не оплачен весь уставный капитал;
  • не выплачена действительная стоимость доли участнику в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ;
  • если организация отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выплате дивидендов;
  • если на момент принятия решения чистые активы меньше (или станут меньше) уставного капитала и резервного фонда;
  • в иных случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ.

Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет

Нередко у организаций накапливается нераспределенная прибыль сразу за несколько лет. В связи с этим возникает вопрос: может ли компания выплатить участникам дивиденды за весь прошедший период в текущем году и должна ли она соблюдать периодичность принятия решения о распределении прибыли прошлых лет? Ответы нашла Ольга Ежова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт».

В соответствии с нормами Закона № 402-ФЗ, документами, регулирующими бухучет, являются, в частности, федеральные стандарты, к числу которых отнесен План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 21 Закона № 402- ФЗ). В соответствии с этими документами конечный финансовый результат хозяйственной деятельности фирмы в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 «Прибыли и убытки». По окончании года при составлении отчетности этот счет закрывается, сумма чистой прибыли списывается с него в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Направление части прибыли на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Дивиденды прошлых лет

Надо сказать, работников Минфина столь очевидное изменение в законе, по-видимому, совершенно не смутило. Они убеждены, что такая поправка «не изменила порядок выплаты дивидендов». В качестве аргумента финансисты приводят План счетов бухучета и инструкцию по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Действительно, до 2002 года с финансистами пришлось бы согласиться. Дело в том, что в статье 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» было сказано определенно: дивиденды выплачивают «из чистой прибыли общества за текущий год». Однако еще в давно минувшем 2001-м в эту статью законодатели внесли поправки (Закон от 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ). Теперь в ней прописано так: «источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль)». Ее в свою очередь определяют по данным бухгалтерской [advert=80]отчетности[/advert]. При этом период, за который эту сумму следует рассчитывать, не оговаривается.

Можно ли выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? (Ясенков А

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

Можно ли выплачивать дивиденды при наличии непокрытого убытка за прошлые годы

Налоговики напомнили: согласно пп. 57.1 1 .1 НКУ, в случае принятия решения касательно выплаты дивидендов плательщик налога на прибыль — эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты собственнику данных корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НКУ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Интересно, как законодательство может установить запрет, если существует Д-т44 «Непокрытый убыток». Дивиденды начисляются от К-та 44 счета. Вопрос риторический, предприятие за 2016 год получило прибыль 1млн счет К-т 79, при этом по Д-т 44 — 200млн. Какие дивденды — где источник. Счет 79 на дивиденды не распределяется,а направляется на счет 44. Если есть убытки — Д-т 44, то соответственно есть Кредиторы ( предположим задолженность по налогам в бюджет) , иначе не будет баланса в Пассиве. Исходя из консультации, ничего страшного, бюджет подождет, есть прибыль отчетного года — распределяем ее и начисляем дивиденды. Или я неправа, кому интересно, давайте поговори

Источники


  1. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.

  2. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.

  3. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
Дивиденды за прошлые периоды
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here