Документы на транспортные услуги

Самое важное в статье на тему: "Документы на транспортные услуги" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Документы на грузоперевозки

Оформление перевозки грузов в кратчайшие сроки – это один из определяющих факторов при выборе транспортной компании. Способность быстро подготовить документы на транспортные услуги дополняет список преимуществ ТК «РосТрансАвто».

Во-первых, договор с нашей компанией, который является первым среди необходимых для перевозки грузов документов, исключает какие-либо нюансы и сложности, является простым и понятным для восприятия Клиента. Во-вторых, в диспетчерском центре «РосТрансАвто» у каждого специалиста заготовлены образцы доверенностей на получение груза, договора-заявки, накладных, поэтому оформление грузоперевозки может занять всего несколько минут.

Предлагаем Вам ознакомиться с перечнем необходимых документов для грузоперевозок.

Оформление транспортных услуг в части сопроводительных документов:

  • ТТН (товарно-транспортная накладная) – основной документ на грузоперевозку. Выписывается он отправителем груза и содержит информацию о: количестве, весе, стоимости перевозимых материальных ценностей, а также о наличие дополнительных документов на груз. Накладная оформляется в четырёх экземплярах и заверяется оригинальными печатями. По экземпляру остается у грузоотправителя, грузополучателя, перевозчика, а четвертый прилагается транспортной компанией к счету на оплату транспортной услуги.
  • Путевый лист, выписываемый автопредприятием
  • Договор между грузоотправителем и перевозчиком. Он является основным документом на оказание транспортных услуг. Допускается копия договора, заверенная одной из сторон, либо наличие доверенности на перевозку груза, выписанной на водителя грузоотправителем.

Дополнительные нормативные документы для перевозки груза:

  • товарная накладная
  • сертификат качества

Наличие счета-фактуры и договора перевозки между покупателем и продавцом груза необязательно. Но в отдельных случаях, во избежание недоразумений при общении с сотрудниками ГИБДД, эти документы все-таки желательно давать водителю в рейс.

Оказание транспортных услуг немыслимо без обязательных документов водителя:

  • водительские права, разрешение или доверенность на управление автомобилем
  • талон о прохождении государственного технического осмотра (ГТО)
  • документы, подтверждающие права владения и использования транспортного средства
  • копия трудового договора с транспортной компанией, если водитель не является собственником автомобиля
  • ОСАГО – полис обязательного страхования гражданской ответственности
  • при перевозке продовольственных товаров обязательно наличие санитарного паспорта на ТС

Грамотное оформление перевозки грузов исключает вероятность срыва сроков поставки, возникновения трудностей при контакте с контролирующими госорганами. Гражданский кодекс РФ и ряд нормативных документов регулируют все виды автоперевозок по России.

Компания «РосТрансАвто» много лет работает в сфере грузоперевозок, поэтому возникновение сложностей при оформлении необходимых документов на транспортные услуги исключено априори. Более подробную информацию Вы всегда можете получить в диспетчерской службе ТК «РосТрансАвто».

Договора публичной оферты

Ещё полезное по теме:

Пн — Пт: с 08:30 до 17:30
Обед с 13:30 до 14:30
Выходные: суббота, воскресенье
Принимаем заявки на перевозки от 1 тонны!

Какими документами подтверждаются транспортные расходы

Налоговики для подтверждения оказания транспортных услуг требуют от нас товарно-транспортную накладную, так как мы нанимали стороннего перевозчика для доставки товара до склада покупателя. Обязательна ли ТТН для этого или оказание транспортных услуг и получение товара можно подтвердить другими документами, например актом оказанных услуг?

Расходы для целей налога на прибыль должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством п. 1 ст. 252 НК РФ . Действительно, ТТН по форме № 1-Т может подтверждать факт оказания транспортных услуг и является первичным документом для оприходования товара, поскольку содержит все необходимые для этого реквизиты. Однако ТТН не обязательна для применения, поэтому ее отсутствие не может однозначно свидетельствовать о том, что транспортные услуги не оказывались.

Факт оказания транспортных услуг можно подтвердить транспортной накладной, которая по утвержденной форме в обязательном порядке оформляется при перевозке груза и служит подтверждением заключения договора перевозки Письма Минфина от 20.07.2015 № 03-03-06/1/41407 ; ФНС от 21.03.2012 № ЕД-4-3/[email protected] . В ней же перевозчик и грузоотправитель расписываются за принятый к перевозке груз. А вот акт оказанных услуг без транспортной накладной таким подтверждением быть не может, поскольку не будет содержать всех необходимых реквизитов.

Транспортная накладная, составленная не по утвержденной форме, транспортные расходы по налогу на прибыль не подтверждает.

Для подтверждения факта получения товара вы можете представить товарную накладную ТОРГ-12, которая в качестве товарораспорядительного документа чаще всего прикладывается к транспортной накладной. Вы также можете попросить своего перевозчика дать вам копию его экземпляра транспортной накладной с отметкой грузополучателя о получении груза.

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина.

— Александра Сергеевна, организация закупает материалы и доставляет их от продавца сама на своем транспорте. Какой документ будет подтверждать расходы на доставку в целях исчисления налога на прибыль? Правильно ли мы понимаем, что транспортная накладная не нужна?

— Да. Если для доставки купленных материалов (товаров) организация использует свой транспорт, то оформлять транспортную накладную нет необходимости. Ведь она является подтверждением заключения договора перевозки.

А поскольку в рассматриваемой ситуации такой договор не заключается, то для подтверждения транспортных расходов будет достаточно оформить путевой лист, который должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Приказом Минтранса.

На основании этого путевого листа или отчета электронной системы контроля пробега (пробега и расхода топлива) можно будет учесть расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.

— По договору стоимость доставки товаров включена в цену товара. И доставляет товар поставщик на своем транспорте. Никакие документы по расходам на доставку поставщик не выдает. В ТОРГ-12 стоимость доставки отдельно не выделена.

Получается, что у покупателя в этом случае будет только накладная ТОРГ-12, подтверждающая покупку товара, и все?

— Да. Если стоимость доставки товара отдельно не выделяется (то есть включена в стоимость товара), то транспортную накладную оформлять не нужно, так как покупатель не заключает договор перевозки и не оплачивает отдельно транспортные расходы.

Читайте так же:  Чем опека отличается от усыновления

В рассматриваемом случае для оприходования и отражения в налоговом учете стоимости приобретенных товаров может служить надлежащим образом оформленная товарная накладная. Ее можно оформлять либо по форме № ТОРГ-12, либо по форме, которую организация разработала самостоятельно и утвердила в приказе об учетной политике.

— В договоре стоимость доставки товаров выделена отдельно. Доставляет товар поставщик. Какой документ будет подтверждать расходы на доставку в налоговых целях?

Если поставщик оформил только товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т, далее — ТТН), этого документа достаточно для учета транспортных расходов (и стоимости товаров)?

Или же обязательно должна быть именно транспортная накладная (далее — ТН) и без нее расходы на доставку учесть не получится?

— Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Груз, на который не оформлена ТН, перевозчиком для перевозки не принимается. Таким образом, ТН является первичным документом, подтверждающим расходы на перевозку. Такой позиции придерживается и Минфин, и ФНС.

В то же время сейчас по-прежнему применяется и ТТН. Поэтому для учета затрат на транспортные услуги сторонних организаций по доставке товаров в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, достаточно иметь любую надлежаще оформленную накладную — либо ТН, либо ТТН. Такая позиция высказывалась ФНС в 2012 г. и была согласована с Минфином.

— Организация для доставки товара от поставщика заключила договор с экспедитором. ТОРГ-12 на приобретение товара имеется. Однако ни ТТН, ни ТН экспедитор не оформляет и покупателю не выдает.

Можно ли учесть затраты на доставку в расходах по прибыли только на основании экспедиторских документов?

— Если в целях доставки товаров заключается договор транспортной экспедиции, то документами, подтверждающими оказание услуг по такому договору для целей налогообложения прибыли, будут любые документы, которые подтверждают фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, а также экспедиторские документы.

В частности, это могут быть:

  • экспедиторская расписка, в которой отражены данные о грузоотправителе, грузополучателе и о товаре;
  • акт оказанных услуг;
  • отчет экспедитора.

В этом случае оформлять транспортную накладную не нужно.

— По договору с поставщиком организация доставляет товар за свой счет (самовывозом). На приобретение есть накладные ТОРГ-12. А вот доставляли товар работники организации на своих автомобилях. Деньги за доставку перевели физлицам на их банковские карты.

Какими документами подтвердить перевозку товара со склада поставщика на склад покупателя? Подойдет ли акт оказания физлицами услуг по доставке товара?

— Все зависит от того, как оформлены отношения с работниками.

Если с работниками заключены договоры на оказание услуг по доставке товара (ГПД), тогда транспортные расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль как прочие на основании актов оказанных услуг. При этом стоимость перевозки может быть учтена полностью. Полагаю, что стоимость бензина следует включить в общую стоимость услуги, указанную в договоре, а не компенсировать отдельно.

Если же работники доставляли товары на личном транспорте, который они используют в служебных целях, тогда в расходах по прибыли можно учесть только компенсацию в сумме, не превышающей в месяц норматив — 1200 или 1500 руб. в зависимости от объема двигателя легкового автомобиля. Причем эта сумма уже включает в себя расходы на ГСМ.

— Организация занимается перевозкой грузов. В некоторых путевых листах нет штампа и подписи медицинского работника. Как мы полагаем, отсутствие сведений о медосмотре не влияет на величину и обоснованность транспортных расходов.

Можно ли на основании таких листов учесть в расходах затраты на ГСМ? Не снимут ли налоговые органы расходы на ГСМ по таким путевым листам на том основании, что они оформлены с нарушением?

— Путевые листы должны содержать все обязательные реквизиты, установленные Приказом Минтранса № 152. В этом документе определено, что обязательными реквизитами путевого листа являются сведения о водителе. Они включают, в частности, дату (число, месяц и год) и время (часы и минуты) проведения медосмотра.

При этом Порядком проведения медосмотров предусмотрено, что в случае вынесения медицинского заключения медицинский работник, проводивший медосмотр, на путевых листах ставит штамп «Прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен» или «Прошел послерейсовый медицинский осмотр», а также свою подпись.

Эти сведения являются обязательным реквизитом путевых листов. Поэтому в путевых листах обязательно должны быть дата и время проведения медосмотра за подписью медицинского работника.

В целях исчисления налога на прибыль расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. То есть первичные документы должны содержать все необходимые обязательные реквизиты.

В связи с этим вполне вероятно, что налоговые органы могут исключить из расходов затраты на ГСМ по тем путевым листам, которые оформлены с нарушением.

— Указание в путевом листе маршрута следования в составе обязательных реквизитов Приказом Минтранса № 152 не предусмотрено. Однако ИФНС при проверке требует, чтобы маршрут был обязательно указан. Она считает, что формулировка «по городу» без указания конкретных адресов не позволяет обосновать производственный характер поездки. И, как следствие, исключает сумму ГСМ по таким путевым листам из расходов.

Нужно ли в путевом листе указывать маршрут следования для того, чтобы можно было учесть ГСМ в расходах по прибыли?

— Действительно, в Приказе Минтранса № 152 среди обязательных для заполнения путевого листа реквизитов маршрут следования не указан. При этом организация вправе разработать собственную форму путевого листа. Но в ней должны быть обязательные реквизиты, установленные Приказом № 152. В связи с этим полагаю, что формально указание в путевом листе конкретного маршрута на данный момент не является обязательным для подтверждения понесенных расходов на ГСМ, так как этот реквизит не включен Минтрансом в соответствующий перечень.

Читайте так же:  Сломали телефон в ремонте

В то же время при разработке собственной формы путевого листа ее можно дополнить таким реквизитом, как маршрут следования. И, в принципе, формулировки «по городу» должно быть достаточно для учета ГСМ в расходах. Однако в таком случае есть риск претензий со стороны налоговых органов. Например, в одном споре суд согласился с инспекцией, что отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля работниками организации в служебных целях. Поэтому во избежание судебных разбирательств в путевом листе лучше прописывать маршрут следования.

— Организация выплачивает своим работникам компенсацию за использование личных автомобилей в служебных целях. Нужно ли в этом случае оформлять путевые листы? Или же для учета в налоговых расходах этой компенсации вполне достаточно приказа руководителя, где установлены размеры компенсации, и должностной инструкции, подтверждающей разъездной характер работы?

— В настоящее время законодательством в области оказания транспортных услуг не предусмотрено оформление путевых листов при использовании личных автомобилей работников для служебных поездок.

При этом согласно Постановлению Госкомстата России № 78 путевой лист легкового автомобиля является первичным документом по учету работы легкового автотранспорта организации и основанием для начисления заработной платы водителю.

Таким образом, на мой взгляд, для личных автомобилей, используемых в служебных целях, оформление путевых листов не является обязательным.

Для учета расходов на выплату компенсаций работникам за использование автомобиля следует иметь такие документы:

  • должностную инструкцию работника, подтверждающую разъездной характер работы;
  • письменное соглашение между работником и организацией, заключенное к трудовому договору;
  • ПТС на легковой автомобиль и свидетельство о регистрации транспортного средства;
  • приказ руководителя о выплате компенсации.

— Организация занимается перепродажей товаров. Некоторые налоговые инспекции считают, что транспортные расходы на доставку товаров до покупателей и на перевозку уже оприходованных товаров с одного своего склада на другой являются прямыми расходами.

Однако Минфин ранее разъяснял, что эти расходы можно учесть как косвенные. Не изменилась ли позиция Минфина? Как все-таки правильно учитывать эти расходы?

— Нет, по этому вопросу позиция ведомства не изменилась.

На данный момент также актуально мнение, что к прямым расходам относятся расходы на доставку приобретенного товара до склада организации, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки.

При этом расходы на доставку покупных товаров уже после оприходования их на склад (в связи с перемещением до нового склада) относятся к косвенным расходам.

— Организация занимается оптовой торговлей. Есть товары, которые она доставляет со склада своего поставщика сразу на склад покупателя (транзитная доставка).

Как правильно учесть расходы на такую доставку — как косвенные или как прямые?

— По нормам НК к прямым расходам у торговых организаций относятся только:

  • стоимость приобретения реализованных товаров;
  • расходы на доставку покупных товаров до своего склада (если они не включены в цену приобретения).

Расходы на транзитную доставку товаров не относятся к расходам на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика. Ведь при транзитной доставке товаров покупателям напрямую со склада поставщика эти товары на склад самой организации-продавца не доставляются.

Как следствие, расходы на транзитную доставку не подлежат распределению согласно правилам, установленным ст. 320 НК РФ, а учитываются в составе косвенных расходов соответствующего периода.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Видео (кликните для воспроизведения).

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Подтверждение транспортных расходов — какими документами?

Подтверждение транспортных расходов — документы, служащие этой цели, чрезвычайно важны для обоснования такого рода затрат. Как документально обосновать указанные расходы и какие при этом нужно учесть нюансы, рассмотрим в нашем материале.

Что такое транспортные расходы?

Транспортные расходы представляют собой издержки организации, связанные с оказанием услуг по доставке различных грузов: товаров, материалов, основных средств. В зависимости от способа транспортировки, вида товара, а также мест отправления и назначения список документов, обосновывающих расходы, может меняться.

[3]

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик может учесть расходы при исчислении налога на прибыль, если они имеют:

  • документальное оформление;
  • экономическое обоснование.

Таким образом, для отображения транспортных издержек в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль важно иметь их реальное подтверждение на бумаге.

Об особенностях налогового учета транспортных расходов читайте в материале «Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль».

Самым распространенным видом транспортных услуг является доставка товара от поставщика к покупателю. Сторона, на которую ложатся сами расходы, определяется условиями договоров купли-продажи. Расходы могут быть понесены:

При этом транспортировка может производиться следующими лицами:

  • самим продавцом;
  • покупателем с использованием собственного автотранспорта;
  • сторонней компанией, с которой заключает договор или продавец, или покупатель.

Рассмотрим особенности документального оформления расходов на доставку, осуществляемую продавцом и покупателем при самостоятельной перевозке грузов или с привлечением посредника.

О классификации транспортных расходов в целях налогового учета см. материал «Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы?».

Какие документы необходимо иметь при доставке товара?

Осуществляя реализацию товара, продавец обязан выставить в адрес покупателя:

  • счет-фактуру (исключение — применение спецрежима);
  • товарную накладную по форме ТОРГ-12;
  • прочие товарно-транспортные документы — товарно-транспортную накладную (ТТН) и транспортную накладную (ТН).
Читайте так же:  Кто может быть учредителем ао

ТОРГ-12 является первичным документом, составленным продавцом в 2 экземплярах (один — для себя, другой — для покупателя). Он содержит информацию о реализуемых матценностях и является подтверждением перехода права собственности на них от продавца к покупателю.

ТН (приложение 4 к постановлению Правительства РФ от 15.04.2011 № 272) фиксирует стоимость услуг перевозки, т. е. сумму транспортных расходов. В ней указывается информация:

  • о сторонах сделки;
  • перевозимых ТМЦ;
  • дополнительных документах;
  • транспортном средстве, осуществляющем доставку;
  • пункте и дате погрузки/разгрузки товара;
  • дате доставки груза;
  • прочие данные.

При этом ТН не является документом, на основании которого можно оприходовать товар, а служит первичным документом для обоснования транспортных расходов.

Что касается ТТН (форма 1-Т), она является первичным документом, не только подтверждающим транспортные расходы организации, но и отражающим информацию, необходимую для списания и оприходования ТМЦ. ТТН содержит две части — товарную и транспортную, а также включает следующие реквизиты:

  • номер ТТН;
  • дату ее составления;
  • информацию о товаре;
  • реквизиты участников сделки;
  • прочие данные, предусмотренные постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78.

Какими документами можно обосновать перевозку грузов поставщиком?

Под перевозкой грузов поставщиком может пониматься 2 варианта доставки:

  • Поставщик самостоятельно осуществляет доставку товара покупателю.
  • Поставщик заключает договор с перевозчиком, который транспортирует товар до места назначения.

Если поставщик, составляя договор с покупателем, предусматривает поставку товара собственными силами, то доставка может быть произведена с учетом следующих особенностей:

  1. Поставщик может не выделять в договоре отдельно стоимость доставки, закладывая ее в цену товара (первый случай).
  2. Поставщик вправе прописать в договоре стоимость доставки (второй случай).

В зависимости от вышеуказанных условий меняется документальное оформление услуг доставки:

  • В первом случае поставщик составляет только путевой лист, который будет подтверждать факт доставки и расходы на нее.
  • Во втором случае ему необходимо выставить в адрес покупателя товарно-транспортную накладную (ТТН) или транспортную накладную (ТН).

Если же поставщик привлек посредника для перевозки товаров, документооборот будет таким:

  • Поставщик может выписать ТТН в 4 экземплярах. При этом один экземпляр остается у поставщика, три остальных передаются посреднику, осуществляющему транспортировку. Посредник, осуществив доставку, передает 3 экземпляра ТТН покупателю, который проставляет на них свою подпись. Один экземпляр остается у покупателя. На основании 2 оставшихся посредник составляет акт об оказанных услугах. При этом один из экземпляров ТТН, подписанный покупателем, вместе с актом возвращается продавцу.
  • Если поставщик вместо ТТН решил оформить ТН, потребуется сделать три экземпляра этого документа: один предназначается перевозчику, второй — продавцу, третий — покупателю. Подтверждением факта оказания транспортной услуги для поставщика может служить ТН, подписанная покупателем и перевозчиком.

О заполнении товарной накладной с помощью онлайн-сервисов читайте в статье «Онлайн-заполнение товарной накладной: какие есть сервисы?».

Как обосновать транспортировку, произведенную покупателем?

Следует отметить, что при самостоятельной транспортировке товара покупателем со склада продавца ТН и ТТН не составляются. А обоснованием понесенных покупателем расходов будут служить оформленные им путевые листы (письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-10/123).

Если покупатель заключает договор с посредником, то его действия должны быть следующими:

  • Можно оформить ТТН в 4 экземплярах, где покупатель заполняет только транспортный раздел. После этого указанные документы передаются перевозчику для заполнения поставщиком товарного раздела. Заполнив ТТН, поставщик передает 3 экземпляра перевозчику. Приняв груз, покупатель оставляет себе один экземпляр, а остальные 2 вручает перевозчику, на основании которых тот составляет акт.
  • Если покупатель составляет ТН, то он должен указать себя в качестве грузополучателя и грузоотправителя. Оформляется такая ТН в 2 экземплярах — один остается у покупателя, другой передается транспортной организации.

Документальное подтверждение расходов по международным перевозкам имеет свои особенности. О них — в наших материалах:

Транспортные расходы встречаются практически в любой хоздеятельности. Наличие всех необходимых подтверждающих документов имеет большое значение и для поставщиков, и для покупателей, поскольку позволяет сократить расходы по уплате налога на прибыль.

Минфин назвал документы, которыми можно подтвердить в налоговом учете расходы на транспортно-экспедиционные услуги

Чтобы учесть затраты по договору транспортной экспедиции, достаточно иметь экспедиторские документы, а также любые документы, подтверждающие фактическое оказание услуг. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21.09.15 № 03-03-06/1/53868.

Как известно, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, которыми можно подтвердить затраты на транспортно-экспедиционные услуги. Вместе с тем, в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что каждый факт хозяйственной жизни должен оформляться первичными учетными документами.
Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности регулируется положениям главы 41 Гражданского кодекса и Федерального закона от 30.06.03 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее — Закон № 87-ФЗ).

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы. К таковым относятся:
— поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
— экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
— складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Перечисленные документы должны быть оформлены в соответствии с Законом № 87-ФЗ, пунктами 5 и 7 Правил транспортно-экспедиционной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 08.09.06 № 554) и приказом Минтранса России от 11.02.08 № 23 «Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов».

Таким образом, для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов по договору транспортной экспедиции достаточно иметь экспедиторские документы, а также любые документы, «подтверждающие фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза». В комментируемом письме чиновники не уточняют, какие именно документы свидетельствуют о фактическом выполнении услуг. Вероятно, речь идет об акте сдачи-приемки оказанных услуг.

Читайте так же:  Оклад по должности

Отметим, что, по мнению столичных налоговиков, для подтверждения расходов по доставке грузов, помимо договора, экспедиторских документов и акта сдачи-приемки, необходима еще и транспортная накладная (письма УФНС России по г. Москве от 01.11.11 № 16-15/[email protected] и от 17.10.11 № 16-15/[email protected]). Однако суды указывают на то, что транспортная накладная (железнодорожная накладная) необязательна (см. например, постановления ФАС Московского округа от 06.02.09 № КА-А40/167-09 и ФАС Центрального округа от 14.10.10 № А09-11083/2009).

Акт об оказании транспортных услуг

Формирование акта об оказании транспортных услуг – одно из важнейших «закрывающих» действий, которое необходимо совершить после того, как все услуги будут выполнены

Когда используется акт

Акт об оказании транспортных услуг имеет широчайшее распространение. Он не является самостоятельным документом, а служит неотъемлемым приложением к соответствующему договору, который обычно составляется между двумя организациями, одна из которых заказывает услуги по перевозке грузов или пассажиров, а другая их выполняет. При этом вид транспорта значения не имеет: это могут быть автомобили, грузовики, автобусы, водные или даже воздушные транспортные средства.

Зачем нужен акт, его значение

Некоторые работники организаций без должного внимания относятся к этому документу, а между тем его значение чрезвычайно велико. Дело в том, что договор на предоставление транспортных услуг сам по себе является как бы предварительным соглашением, а вот акт закрепляет его, свидетельствует о том, что все его условия выполнены в полном объеме и в срок. Если заказчик и исполнитель подписали акт, это означает, что они не имеют друг к другу никаких претензий.

Акт относится к первичной бухгалтерской документации, то есть с его помощью специалисты отдела бухгалтерии проводят учет расходов, произведенных для оказания данной услуги.

В дальнейшем, если вдруг между участниками договора возникнут какие-либо разногласия или конфликты, и дело дойдет до суда или прокуратуры, этот документ может стать доказательством как с одной, так и с другой стороны. Поэтому к составлению акта следует относиться максимально внимательно, не пренебрегая малейшими деталями в его содержании.

Кто составляет акт об оказании транспортных услуг

Акт всегда формируется исполнителем – поскольку именно эта сторона договорных отношений в нем наиболее заинтересована, и в случае возникновения каких-либо непредвиденных ситуаций она имеет наибольшие риски. При этом не обязательно, чтобы формированием акта занимался директор компании, – это вполне может сделать кто-либо из его заместителей, начальников или специалистов структурного подразделения, в ведении которого находится договор.

В какой момент подписывается акт

Акт должен подписываться строго после составления и подписания договора и выполнения услуг. Если порядок действий в этом отношении будет нарушен, то в случае проверок надзорными органами, это может навлечь на организацию серьезное административное наказание.

При этом штраф может быть наложен как на само предприятия, так и на должностных лиц. Исключения составляют те ситуации, когда услуга совершается в тот же момент, когда и заключается сделка – при одновременно подписании акта об оказании услуг это считаться нарушением не будет.

После того как акт подписывается, заказчик работ проводит оплату услуг (полную или, если была предоплата – окончательную).

В каком виде делать акт об оказании транспортных услуг

Акт на сегодняшний день разрешается делать в произвольной форме – единого стандарта его нет. При этом рекомендуется, чтобы соблюдались структура и состав, установленные для деловой документации. Стоит отметить, что в некоторых компаниях есть свой разработанный шаблон акта об оказании транспортных услуг (обычно, когда речь идет о специализированных фирмах) — в таких случаях пользоваться, конечно, нужно им.

Как оформить акт

В оформлении акта его составителям также предоставляется полная свобода. Акт можно печатать на компьютере – с обязательным последующим распечатыванием или писать вручную. Для документа можно взять обычный листок бумаги или же бланк с фирменными реквизитами и логотипом.

Акт делается всегда в двух идентичных по содержанию и по праву экземплярах, один из которых передается заказчику, второй остается у исполнителя, но если нужны копии, то он размножается и все остальные образцы также заверяются надлежащим образом.

Кто должен подписать документ

Акт должны подписать представители обеих сторон договорных отношений: заказчик транспортных услуг и их исполнитель. Печать на документе не обязательна, но она нужна в том случае, если ее применение прописано в локальных актах организаций.

О хранении документа

После того, как акт будет полностью составлен и подписан сторонами, его нужно положить в ту же папку, в которой хранится договор. Здесь он должен находиться столько времени, сколько указано в учетной политике компании или законодательстве РФ (но не менее трех лет, которые отведены для подачи исковых заявлений в суд при возникновении спорных ситуаций).

Образец акта об оказании транспортных услуг

Если вам нужно сформировать акт об оказании транспортных услуг, который вы прежде никогда не делали, посмотрите приведенный ниже пример, пояснения и комментарии к нему – с их учетом вы без особых проблем сделаете свой документ.

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Для наглядности мы представили их в форме схемы:

При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

Читайте так же:  Развод ребенок с отцом

А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.

Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

  • в стоимости товара — в договоре поставки;
  • отдельной суммой — в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки. В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:

  • во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
  • во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок. При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.

С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:

  • товарно-транспортная накладная;
  • товарная накладная и транспортная накладная;
  • товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.

Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

  • по проданным товарам;
  • по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

[1]

С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:

О порядке действий продавца при таком варианте возмещения транспортных расходов, в частности об оформлении договоров, документов и бухгалтерских проводок по ним, мы подробно рассказывали в нашей статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

За август произведены следующие операции:

  1. Реализован товар:
  • для способа 1 — на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;
  • для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).
  1. Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
  2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
  3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, — 820 руб.).

Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки

Видео (кликните для воспроизведения).

Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение)

Полезное в законодательстве:
Россельхознадзора от 22.10.2019 N ФС-АР-7/3090-7

Источники


  1. Годунов, Н. Мера ответственности / Н. Годунов. — М.: Юридическая литература, 2017. — 176 c.

  2. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.

  3. Толчеев Н. К. Справочник судьи и адвоката по гражданским делам; ТК Велби, Проспект — М., 2014. — 262 c.
Документы на транспортные услуги
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here