Документы при продаже товара

Самое важное в статье на тему: "Документы при продаже товара" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Какими документами оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг)

Состав документов, которые нужно выставить покупателю при продаже готовой продукции, различается в зависимости от того, реализует ли организация ее в розницу или оптом.

Реализация готовой продукции в розницу

Оформлять реализацию готовой продукции в розницу нужно в порядке, аналогичном оформлению реализации товаров в розницу. Подробнее об этом см. Как оформить продажу товаров в розницу .

[1]

Реализация готовой продукции оптом

Продажа готовой продукции оптом осуществляется на основе любого договора купли-продажи (договора поставки) за исключением договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору может выступать организация или предприниматель. Форма расчета по договору также может быть любой – как наличной, так и безналичной. Это следует из пункта 5 статьи 454, пункта 1 статьи 492, статьи 506 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: какие первичные документы использовать для оформления отгрузки готовой продукции покупателю оптом?

Организация должна использовать формы первичных документов, утвержденные руководителем (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом документы должны содержать обязательные реквизиты , предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Организация может использовать для этих целей унифицированную форму № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» или накладную на основе самостоятельно разработанной формы (п. 208 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

[2]

Однако на практике оформлять продажу готовой продукции оптом удобнее так же, как и отгрузку товаров оптом . То есть используя товарную накладную и транспортные накладные (в зависимости от вида транспорта) по формам, утвержденным руководителем организации, или унифицированные формы накладных № ТОРГ-12 и № 1-Т. Порядок их оформления зависит от того, как отгружается (доставляется) продукция:

Реализация результатов выполненных работ (оказанных услуг)

Факт выполнения работ (оказания услуг) должен быть документально подтвержден (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: нужно ли оформлять акт по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг)?

Составление акта об оказании услуг (выполнении работ) обязательно, только если такое требование предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором . Такого мнения придерживается Минфин России (письмо от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750). В свою очередь Гражданский кодекс РФ прямо предписывает составлять акт об оказании услуг (выполнении работ) лишь при выполнении работ по договору строительного подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ). О составлении акта упоминается и в статье 720 Гражданского кодекса РФ, которая распространяется на все виды договора подряда. Однако в ней сказано, что наряду с актом стороны могут составить и другой документ, удостоверяющий приемку.

Акты по гражданско-правовому договору можно составить следующим образом:

В остальных случаях составлять акт не обязательно. Поэтому факт выполнения работ (оказания услуг) для целей бухучета и налогообложения может быть подтвержден иным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, для договора перевозки факт оказания услуг подтверждается третьим экземпляром товарно-транспортной накладной. Если перевозка груза на грузовом автомобиле оплачивается заказчиком по повременному тарифу, то документом, подтверждающим факт выполнения услуг по перевозке, помимо товарно-транспортной накладной, является отрывной талон к путевому листу. Факт оказания услуг по договору комиссии подтверждается отчетом комиссионера (ст. 999 ГК РФ). По агентскому договору – отчетом агента (ст. 1008 ГК РФ). По договорам поручения (если это предусмотрено самим договором) – отчетом поверенного (абз. 5 ст. 974 ГК РФ).

Вместе с тем, для признания расходов по договору при налогообложении акт может потребоваться и в случаях, не предусмотренных в гражданском законодательстве. В Налоговом кодексе РФ сказано, что акт нужен организациям, применяющим метод начисления, для признания материальных расходов по договорам на выполнение работ (оказание услуг) производственного характера (подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 декабря 2009 г. № 3-2-09/279.

Совет: в тех случаях, когда составление акта не является обязательным, работы (услуги, права) можно учесть в бухучете и при налогообложении на основании договора (либо иных документов, подтверждающих факт выполнения работы, оказания услуги, отчуждения права) (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для этого, например, пропишите в договоре следующее условие. Если заказчик по факту оказания услуг, указанного в договоре, не предъявляет претензий к исполнителю, услуга считается оказанной (работы выполненными). При этом в качестве документов, подтверждающих факт оказания услуг, могут, в частности, выступать:

Подтверждает данный подход Минфин России в письмах от 4 мая 2012 г. № 03-03-06/1/226 и от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/778.

Вместе с тем, это не касается работ (услуг), по которым приемка в обязательном порядке должна оформляться отдельным документом. Например, по строительному подряду, по которому акт обязателен (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Если организация является плательщиком НДС, то, кроме документов, подтверждающих отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг), она должна выставить организации-покупателю (заказчику) счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. Как оформить счет-фактуру, выставляемый покупателю .

Какие документы обязательны к оформлению при продаже товаров со склада за наличный расчет физическим лицам?

Организация, применяющая общий режим налогообложения, реализует за наличный расчет товары (в основном кирпич и глину) физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Товар реализуется со склада, магазина нет. Товар выдается по накладной ТОРГ-12, выписывается счет-фактура, выдаются чек ККМ и квитанция к приходному кассовому ордеру.

Возможны ли в данной ситуации претензии со стороны налоговых органов в отношении правильности оформления реализации товара со склада физическим лицам за наличный расчет? Является ли нарушением законодательства отсутствие ИНН покупателя в счете-фактуре? Какие документы обязательны к оформлению в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обязательное оформление накладных, счетов-фактур при розничной торговле товарами законодательством не предусмотрено.

Также не обязательна выдача покупателю квитанции к приходному кассовому ордеру.

Отсутствие ИНН покупателя в счете-фактуре не является нарушением законодательства.

При продаже товаров за наличный расчет физическим лицам организации достаточно выдать покупателю кассовый чек.

Читайте так же:  Заочное решение вступает в силу

В то же время выдача покупателю кассового чека, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарной накладной, счета-фактуры не будет неправомерной.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Порядок заполнения показателей счета-фактуры, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ, определен приложением N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Пунктом 7 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.п. 3 и 4 этой статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Понятие розничной торговли (розничной купли-продажи) раскрывается в ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Как следует из вопроса, в рассматриваемом примере организация осуществляет розничную торговлю. В этом случае при условии выдачи покупателю кассового чека или иного документа установленной формы организация не обязана выставлять счет-фактуру. Вместе с тем Минфин России в письме от 20.05.2005 N 03-04-11/116 указал, что выставление счетов-фактур при реализации товаров за наличный расчет населению налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, одновременно с выдачей покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности не противоречит законодательству о НДС.

Заполняя реквизиты счета-фактуры, организация вправе руководствоваться разъяснениями, приведенными в письмах Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14, МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, в соответствии с которыми в случае отсутствия информации по тому или иному реквизиту счета-фактуры при заполнении соответствующих строк (граф) следует ставить прочерки.

Дополнительно можем отметить, что отсутствие ИНН покупателя в счете-фактуре не препятствует организации правильно определять объект налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать в бюджет этот налог. Основания для привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности предусмотренного ст. 120 НК РФ, при таких обстоятельствах отсутствуют.

2. Иные документы, оформляемые при реализации товара

Статья 493 ГК РФ устанавливает, что, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Поскольку в рассматриваемом случае организация, в соответствии Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», при осуществлении наличных денежных расчетов при продаже товаров обязана применять контрольно-кассовую технику, при совершении сделки розничной купли-продажи товара достаточно выдать покупателю кассовый чек.

Согласно разъяснениям Минфина России кассовый чек, выданный при применении ККТ, признается для целей налогового учета первичным учетным документом, подтверждающим фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) (смотрите, например, письма Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209, от 05.01.2004 N 16-00-17/2). Оформление иных документов, подтверждающих расчеты при продаже товаров за наличный расчет, не обязательно (письмо Минфина России от 23.12.2010 N 03-01-15/9-264).

Однако в случае отсутствия в кассовом чеке перечня приобретаемых товаров представители налоговых органов рекомендуют дополнительно к кассовому чеку оформлять покупателю товарный чек с указанием в нем названия организации (индивидуального предпринимателя), наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).

Унифицированная форма товарного чека, порядок его заполнения законодательством не установлены, поэтому организация вправе самостоятельно разработать форму товарного чека или применить в аналогичных целях документ, имеющий унифицированную форму, отвечающую указанным целям.

Приходный кассовый ордер (унифицированная форма N КО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) является первичным учетным документом, предназначенным для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Он относится к документам по учету не торговых, а кассовых операций. Поэтому выдавать квитанцию к приходному кассовому ордеру покупателю не обязательно. Вместе с тем, учитывая, что его реквизиты позволяют внести сведения, которые могут отсутствовать в кассовом чеке (например наименование и количество товара), использование его для удобства расчетов с покупателем при совершении сделки не будет неправомерным.

Применение товарной накладной по форме N ТОРГ-12 при продаже товаров физическим лицам не обязательно, так как в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации, утвержденными постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее — Указания), она предназначена для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации. Однако запрета на ее использование при совершении сделок с физическими лицами законодательство не содержит. Поэтому в целях удобства учета торговых операций организация вправе использовать эту форму. Сам факт ее использования и порядок применения при отпуске товара физическим лицам следует утвердить в учетной политике организации.

При этом, так как Указания не предусматривают отдельного порядка заполнения товарной накладной в случае продажи товара физическому лицу, по нашему мнению, по строкам «Грузополучатель» и «Плательщик» организация вправе предусмотреть указание фамилии и инициалов покупателя (физического лица), а факт отпуска товара подтверждать его подписью.

Таким образом, с точки зрения соблюдения норм законодательства организации, применяющей контрольно-кассовую технику, при продаже товаров физическим лицам за наличный расчет достаточно выдавать покупателям кассовые чеки. Для расчетов с покупателем организация вправе использовать также и иные документы, в том числе товарный чек, приходный кассовый ордер, товарную накладную.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Первичная и сводная документация реализация товаров

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется многочисленными документами, однако, это не означает полной его унификации, а лишь устанавливает основные моменты в построении системы учета. Существующая система нормативного регулирования бухгалтерского учета дает возможность выбора варианта ведения учета, по конкретным объектам. Однако имеются объекты учета, нормативное регулирование которых не разработано, о таких случаях в ПБУ 1/98 сказано, что организация вправе самостоятельно их разработать и узаконить для себя через механизм учетной политики.

В приказе об учетной политике ООО Торговый Дом «Пульсар» от 04.12.1998 года сказано, что

  • · «Товары приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по продажной стоимости с применением счета 42 «Торговая наценка»
  • · Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета:
Читайте так же:  Опекунство над 80 летним пенсионером

Журнал-ордер №1 — счет50»Касса»

Журнал-ордер №2 — счет51 «Расчетный счет»

Журнал-ордер №7- счет71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Журнал-ордер №6 — счет60 «Расчеты с поставщиками» и т.д.

  • · Вся выручка кассы сдается в подотчет директору предприятия для дальнейших расчетов с поставщиками. »
  • · План счетов, используемый организацией при ведении бухгалтерского учета реализации товаров, включает:
  • 41.1 «Товары на складах»
  • 41.2 «Товары в розничной торговле»

Счет 42 «Торговая наценка»

Счет 44 «Расходы на продажу»

Счет 46 «Реализация товаров»

  • 46.1 «Выручка»
  • 46.2 «Себестоимость реализованных товаров»
  • 46.3 «Расходы, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль»
  • 46.9 «Прибыль/убыток от продаж»

Счет 81 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

81.1 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

Счет88 «Прибыль (убыток) от реализации товаров»

Учет ведется по унифицированным формам бланков бухгалтерского учета. Отпуск товаров со склада осуществляется материально ответственными лицами, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Реализация товаров оформляется оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дату составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи с их расшифровками.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной документации.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Первичный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции. Создание документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

В Федеральном законе “О бухгалтерском учете” № 129-Ф3 от 21.11.96г. отмечено следующее: в отдельных случаях, при наличии соответствующих технических средств, допускается сдавать первичные документы на машиночитаемых носителях информации. При этом должны соблюдаться руководящие указания о придании юридической силы документам на магнитной ленте и бумажном носителе, создаваемым средствами вычислительной техники.

В организации розничной торговли товары поступают главным образом от поставщиков и оформляются товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпущенного товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшим и принявшим товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя.

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере» или выписывается счет — фактура.

Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками. Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами.

Приемка товаров по количеству в организациях розничной торговли предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом предприятия розничной торговли по доверенности. Если товар находится в ненарушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.

Если количество и качество поступившего товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, составляется акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица организации розничной торговли, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).

При закупке товара или его приемке руководителям предприятий розничной торговли необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.

Первичные документы по приходу товаров должны быть пронумерованы и подшиты в журнал поступления товаров, который должен содержать название приходного документа, его дату и номер, краткую характеристику документа, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах.

Видео (кликните для воспроизведения).

Полученные счета-фактуры регистрируются в установленном порядке в книге покупок.

Реализация регистрируется, согласно чеков контрольно — кассовых машин, в книге продаж.

Одним из признаков учета товаров в организациях розничной торговли является составление материально ответственными лицами отчетности о наличии и движении товаров. Материально-ответственное лицо на основе фактического получения товаров и их реализации составляет товарный отчет.

В ООО ТД «Пульсар» товарный отчет составляется ежемесячно материально-ответственным лицом, а затем передается в бухгалтерию для его проверки. На практике применяются для учета поступления товаров — товарные отчеты (форма №ТОРГ-29), составляемые товароведом до 5 числа месяца следующего за отчетным, приходная часть, которых, совмещается с учетом по счету 60, а расходная — с учетом по счету 41. Итоговые данные отчетов — регистров за месяц используют для составления накопительной ведомости с аналитикой по конкретным учетным торговым точкам (Приложение №1). Применение таких товарных отчетов-регистров позволяет устранить необходимость перенесения многих сведений из товарных отчетов в регистры бухгалтерского учета и тем самым сократить объем счетной работы.

Читайте так же:  Проценты по кредиту усн

В условиях автоматизации бухгалтерского учета реквизиты первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов, а подписи лиц, ответственных за составление могут быть заменены паролем. Если рабочее место бухгалтера автоматизировано, то проводки делаются автоматически, в зависимости от вида программы. На рассматриваемом предприятии, ООО ТД «Пульсар» которое ведет учет в автоматизированном режиме при помощи программы “1С: Бухгалтерия”, заполнение первичных документов осуществляется на компьютере.

Обработка первичных документов также делается в автоматизированном режиме.

Документы при продаже товара

Организация, применяющая общий режим налогообложения, реализует за наличный расчет товары (в основном кирпич и глину) физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Товар реализуется со склада, магазина нет. Товар выдается по накладной ТОРГ-12, выписывается счет-фактура, выдаются чек ККМ и квитанция к приходному кассовому ордеру.

Возможны ли в данной ситуации претензии со стороны налоговых органов в отношении правильности оформления реализации товара со склада физическим лицам за наличный расчет? Является ли нарушением законодательства отсутствие ИНН покупателя в счете-фактуре? Какие документы обязательны к оформлению в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обязательное оформление накладных, счетов-фактур при розничной торговле товарами законодательством не предусмотрено.

Также не обязательна выдача покупателю квитанции к приходному кассовому ордеру.

Отсутствие ИНН покупателя в счете-фактуре не является нарушением законодательства.

При продаже товаров за наличный расчет физическим лицам организации достаточно выдать покупателю кассовый чек.

В то же время выдача покупателю кассового чека, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарной накладной, счета-фактуры не будет неправомерной.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Порядок заполнения показателей счета-фактуры, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ, определен приложением N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Пунктом 7 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.п. 3 и 4 этой статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Понятие розничной торговли (розничной купли-продажи) раскрывается в ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Как следует из вопроса, в рассматриваемом примере организация осуществляет розничную торговлю. В этом случае при условии выдачи покупателю кассового чека или иного документа установленной формы организация не обязана выставлять счет-фактуру. Вместе с тем Минфин России в письме от 20.05.2005 N 03-04-11/116 указал, что выставление счетов-фактур при реализации товаров за наличный расчет населению налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, одновременно с выдачей покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности не противоречит законодательству о НДС.

Заполняя реквизиты счета-фактуры, организация вправе руководствоваться разъяснениями, приведенными в письмах Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14, МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, в соответствии с которыми в случае отсутствия информации по тому или иному реквизиту счета-фактуры при заполнении соответствующих строк (граф) следует ставить прочерки.

Дополнительно можем отметить, что отсутствие ИНН покупателя в счете-фактуре не препятствует организации правильно определять объект налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать в бюджет этот налог. Основания для привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности предусмотренного ст. 120 НК РФ, при таких обстоятельствах отсутствуют.

2. Иные документы, оформляемые при реализации товара

Статья 493 ГК РФ устанавливает, что, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Поскольку в рассматриваемом случае организация, в соответствии Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», при осуществлении наличных денежных расчетов при продаже товаров обязана применять контрольно-кассовую технику, при совершении сделки розничной купли-продажи товара достаточно выдать покупателю кассовый чек.

Согласно разъяснениям Минфина России кассовый чек, выданный при применении ККТ, признается для целей налогового учета первичным учетным документом, подтверждающим фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) (смотрите, например, письма Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209, от 05.01.2004 N 16-00-17/2). Оформление иных документов, подтверждающих расчеты при продаже товаров за наличный расчет, не обязательно (письмо Минфина России от 23.12.2010 N 03-01-15/9-264).

Однако в случае отсутствия в кассовом чеке перечня приобретаемых товаров представители налоговых органов рекомендуют дополнительно к кассовому чеку оформлять покупателю товарный чек с указанием в нем названия организации (индивидуального предпринимателя), наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).

Унифицированная форма товарного чека, порядок его заполнения законодательством не установлены, поэтому организация вправе самостоятельно разработать форму товарного чека или применить в аналогичных целях документ, имеющий унифицированную форму, отвечающую указанным целям.

Приходный кассовый ордер (унифицированная форма N КО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) является первичным учетным документом, предназначенным для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Он относится к документам по учету не торговых, а кассовых операций. Поэтому выдавать квитанцию к приходному кассовому ордеру покупателю не обязательно. Вместе с тем, учитывая, что его реквизиты позволяют внести сведения, которые могут отсутствовать в кассовом чеке (например наименование и количество товара), использование его для удобства расчетов с покупателем при совершении сделки не будет неправомерным.

Применение товарной накладной по форме N ТОРГ-12 при продаже товаров физическим лицам не обязательно, так как в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации, утвержденными постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее — Указания), она предназначена для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации. Однако запрета на ее использование при совершении сделок с физическими лицами законодательство не содержит. Поэтому в целях удобства учета торговых операций организация вправе использовать эту форму. Сам факт ее использования и порядок применения при отпуске товара физическим лицам следует утвердить в учетной политике организации.

Читайте так же:  Структура пенсионного фонда рф

При этом, так как Указания не предусматривают отдельного порядка заполнения товарной накладной в случае продажи товара физическому лицу, по нашему мнению, по строкам «Грузополучатель» и «Плательщик» организация вправе предусмотреть указание фамилии и инициалов покупателя (физического лица), а факт отпуска товара подтверждать его подписью.

Таким образом, с точки зрения соблюдения норм законодательства организации, применяющей контрольно-кассовую технику, при продаже товаров физическим лицам за наличный расчет достаточно выдавать покупателям кассовые чеки. Для расчетов с покупателем организация вправе использовать также и иные документы, в том числе товарный чек, приходный кассовый ордер, товарную накладную.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Бизнес Консалтинг

Консультирование бизнеса по вопросам увеличения прибыли

Документы для продажи товара

Доброго Вам времени суток, уважаемые бизнесмены и предприниматели!

Если Вы, бизнесмен, занимаетесь торговым бизнесом, то наверняка знаете, что продажи, и продажа товаров в частности, должны осуществляться в соответствии с принятыми законодательством нормами и правилами.

Еще до начала своей бизнес деятельности Вы, как собственник бизнеса, должны ознакомиться со всеми документами, которые регламентируют условия и правила торговли.

Вы должны изучить законы, кодексы, постановления, инструкции и положения, которые регламентируют торговую деятельность.

Кроме этого, продажа товаров предусматривает обязательное наличие у Вас, бизнесмена или предпринимателя, всего комплекта документов, необходимых для осуществления законной торговли.

Документы для продажи товара, это обязательный комплект документации, который позволяет бизнесмену вести свою торговую деятельность.

Друзья, ниже я приведу перечень тех основных документов, которые обязательно должны быть у владельца торгового бизнеса для продажи его товаров.

Документами, которые позволяют вести торговлю являются:

  • Книга учета доходов и расходов;
  • Документы, подтверждающие происхождение товаров;
  • Первичные документы (документы на товар, бухгалтерская документация, финансовые отчеты, документы по исчислению налогов и сборов…);
  • Общие документы (книга УДР, книга ф. №10, тетрадь доходов…);
  • Документы на приобретенный товар (платежное поручение, чек о покупке товара, квитанция о закупке товара, товарно-транспортные накладные, закупочные акты, договора купли-продажи, сертификаты соответствия, свидетельства о регистрации поставщиков…);
  • Документы для продажи (чек продажи, выписки банков, запись о выручке, налоговые накладные, санитарные, ветеринарные сертификаты…);
  • Ваши бизнес документы, в зависимости от вида торговли (лицензии, торговые патенты, свидетельство плательщика НДС, трудовые договора…);
  • Другие документы для продажи товаров, в зависимости от формы и вида Вашего бизнеса.

Дорогие друзья, безусловно Вам, для того, чтобы законным образом вести Вашу бизнес-деятельность, Вам потребуются не все из перечисленных выше документов, а только определенная часть из них, достаточная для ведения именно Вашего бизнеса.

Успешной Вам торговли, здоровья и благополучия!

С уважением, Сергей Заболотный (бизнес консультант)

Как правильно вести розничную торговлю

27 Декабря 2017

Торговля в розницу подразумевает много предписаний, правил и подводных камней. Причем они различаются в зависимости от применяемой организацией-продавцом системы налогообложения. Для каждой из них есть свои нюансы и особенности того, как правильно вести розничную торговлю. В этом материале мы подробно расскажем, что и как нужно делать, чтобы не было проблем с покупателями и контролирующими органами.

Отличие розничной торговли от оптовой

Для начала разберемся, какая торговля считается розничной. Кажется, что все просто: когда продается сразу много товара, то это — торговля оптом, а когда поштучно или малыми количествами, то это розница. Однако отличие розничной торговли от оптовой, на самом деле, не в этом. По закону считается, что вы продаете товары в розницу, если покупатель использует их в личных, а не в предпринимательских целях. Но как продавец вы не обязаны контролировать, что делает с товаром тот, кто у вас его купил. При этом вы не можете продать в розницу, например, торговое или кассовое оборудование, то есть, такой товар, который нельзя использовать в личных целях.

Розничная торговля отличается от оптовой и документацией, ее сопровождающей. Продавая товар в розницу, вы не должны выписывать организации-покупателю счет-фактуру на товар, иначе сделка может быть признана оптовой.

Как оформить розничную продажу без последствий

Одно из главных правил — выдача покупателю документа об оплате. Это может быть письменный договор купли-продажи, кассовый или товарный чек, а также другой документ, подтверждающий оплату (например, бланк строгой отчетности или приходный кассовый ордер). В очень редких случаях никакие документы не нужны. Попробуем разобраться, как оформить розничную продажу без последствий. Рассмотрим все возможные варианты.

Договор розничной купли-продажи

Вообще-то этот договор обязателен при любой сделке розничной продажи. Но чаще всего его не обязательно заключать письменно. Например, при простой покупке в магазине это делается устно. Условием для устного заключения договора купли-продажи является совпадение моментов передачи товара покупателю и его оплаты. Как только выдан кассовый или товарный чек, договор считается заключенным, а эти документы, в свою очередь, юридически его подтверждают.

Письменный договор купли-продажи необходим, когда товар покупается, например, в рассрочку, то есть, моменты передачи товара и его оплаты не совпадают. Договор, закрепленный на бумаге, обязателен также при продаже товаров по образцам или дистанционно.

Кассовый чек

При продаже товаров в розницу за наличные или с использованием платежных карт продавец обязан выдать покупателю кассовый чек. В нем должны быть следующие реквизиты:

  • наименование организации,
  • идентификационный номер организации-налогоплательщика,
  • заводской номер контрольно-кассовой машины,
  • порядковый номер чека,
  • дата и время покупки,
  • стоимость покупки,
  • признак фискального режима.

Чеки необходимо погашать одновременно с выдачей товара. Продавец может надорвать его или поставить штамп.

Даже если у вас совсем небольшая торговая точка, вы можете быстро и недорого организовать рабочее место кассира-продавца. Сервис МойСклад предлагает удобное современное решение для автоматизации магазина. Просто подключите фискальный регистратор к своему ноутбуку — теперь вы можете пробивать кассовые чеки!

В 2018 году требования к кассовым чекам будут изменены.

Товарный чек

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи может являться и товарный чек. За некоторыми исключениями, в большинстве случаев его можно не выписывать. Вы обязаны выдать товарный чек покупателю, если торгуете непродовольственными товарами вразнос, а также при продаже мебели, оружия и патронов, автомобилей, мототехники, прицепов и номерных агрегатов. Если кассовый чек не содержит таких сведений о товаре как наименование, артикул, сорт, вид и другие характеристики, то товарный чек также обязателен при продаже:

  • текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий,
  • технически сложных товаров бытового назначения (средства связи, музыкальная аппаратура, электроприборы и т.п.),
  • драгоценных металлов и драгоценных камней,
  • животных и растений,
  • строительных материалов.
Читайте так же:  Ответственность за фальсификацию документов

Кроме того, товарный чек выдается по требованию покупателя.

Этот документ составляется в произвольной форме. На нашем сайте вы можете скачать бланк товарного чека, а также уточнить обязательные реквизиты, которые он должен содержать.

Торговля без кассового аппарата

Компаниям, которые платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешается торговля без кассового аппарата. Вместо кассового фискального чека они могут выдавать покупателям любой заменяющий его документ — товарный чек, квитанцию и т.п. И это чаще всего оптимальный вариант для малого бизнеса, поскольку при торговле без кассового аппарата не нужно тратить деньги на покупку соответствующего оборудования и его обслуживание. Несмотря на то, что по закону заменяющий чек кассовый документ должен выдаваться по требованию покупателя, специалисты советуют выписывать его каждый раз, во избежание проблем во время проверок.

Некоторым плательщикам ЕНВД разрешается не только торговля в розницу без кассового аппарата — они могут вообще не выдавать покупателям никаких чеков и квитанций. Это зависит не от режима налогообложения, а от вида деятельности.

В 2016 году закон, разрешающий плательщикам ЕНВД и тем, кто применяет патентную систему налогообложения, торговать без кассового аппарата, был изменен.

Правила оформления ценников

В розничной торговле не менее важно соблюдать правила оформления ценников. Если они не соответствуют форме, утвержденной Правительством, или если на каком-то из них указана неверная цена, это тоже может привести к штрафам.

[3]

Оформить ценник правильно — это значит разместить на нем информацию о наименовании товара, его сорте и цене за вес или единицу (обязательно в рублях). По правилам, вступившим в силу с января 2016 года, допускается оформление ценников как на бумаге, так и на любом другом носителе — главное, чтобы информация была хорошо видна. Например, цены могут указываться на грифельной доске, на электронном или световом табло. Во всех случаях оформление должно быть четким и единообразным.

На нашем сайте вы можете всегда уточнить, как правильно оформить ценник, бесплатно скачать шаблоны, либо заполнить и напечатать ценники онлайн.

В магазине этот документ считается публичной офертой, и продавец обязан продать товар именно по той цене, которая в нем значится. Невыполнение этого условия так же, как и несоблюдение правил оформления ценников, считается грубым нарушением закона. Если цена на ценнике и на кассе не совпадет, это может привести к административным санкциям, даже если в магазине просто не успели поменять ярлыки.

При торговле книгами, а также при разносной торговле ценники не нужны. Продавая товары вразнос, необходимо иметь прейскурант с указанием наименований и цен товаров. Прейскурант заверяется подписью лица, ответственного за его оформление, и печатью продавца.

Ответственность за нарушение правил торговли

Если ваша организация обязана выдавать кассовый чек на каждую покупку, а проверка выявила, что продавец этого не сделал, это может обернуться неприятными административными санкциями. Ответственность за нарушение правил торговли, в частности, за неприменение кассовой техники, регулируется ст. 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц штраф составит от 1,5 до 2 тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей — от 3 до 4 тысяч, для организаций — от 30 до 40 тысяч. Такие же санкции предусмотрены за невыдачу товарного чека в тех случаях, когда закон вменяет это в обязанность.

Если проверяющие органы поймали вас на расхождении ценников с реальной стоимостью товара, ваш магазин может быть оштрафован на 10-20 тысяч рублей, а сотруднику, не выдавшему чек, придется заплатить в казну государства от 1 до 2 тысяч. В случае повторных нарушений последствия могут быть более серьезными, вплоть до закрытия вашего магазина.

Сотрудники контролирующих органов могут «подловить» кассира на неправильном порядке выдачи сдачи и чека. Если кассир сначала положил сдачу, а потом отдал чек, для проверяющего это может стать поводом придраться. Кассовый чек необходимо вручать покупателю одновременно со сдачей, не до и не после. Иначе это грозит штрафом за неприменение ККТ. Другое распространенное нарушение правил торговли, которое влечет серьезную ответственность — часто кассиры не додают в сдаче покупателю мелочь. Это может быть интерпретировано как обман потребителя (ст. 14.7 КоАП). Для граждан штраф в этом случае составит от 3000 до 5000 рублей, для должностных лиц — от 10 до 30 тысяч рублей, для юридических лиц — от 20 до 50 тысяч.

Как вас могут поймать за нарушения правил торговли

Представители органов внутренних дел и Роспотребнадзора имеют право провести так называемую контрольную закупку (официально эта операция называется «проверочная закупка»). Сотрудники Роспотребнадзора под видом обычных посетителей приходят в магазин и покупают определенный товар. То же самое могут сделать и сотрудники полиции, но при их проверке должны присутствовать еще два человека, которые также делают покупки. Роспотребнадзор проверяет магазины на соответствие правилам торговли, а полиция — в рамках оперативно-розыскных мероприятий. После совершения контрольной закупки проверяющие обязаны представиться, предъявить удостоверения и распоряжение, на основании которого проводится мероприятие. В этом распоряжении должен быть упомянут сам проверяющий, иначе контрольную закупку можно будет считать незаконной.

Сотрудники налоговой службы имеют право производить проверочные закупки только вместе с сотрудниками полиции. Налоговые инспекторы могут проверить наличие кассового аппарата и правила его установки, но не правила выдачи чека. Так что, если инспектор совершил контрольную закупку без представителей органов внутренних дел, это мероприятие незаконно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Поводом для контрольной закупки может стать жалоба со стороны любого вашего покупателя. Иногда эти методы становятся способами конкурентной борьбы. Вы можете даже не подозревать, что в ваш магазин собираются проверяющие органы. И единственный рецепт спокойствия, который тут может быть — соблюдать все законы и правила всегда, каждый день, даже если кажется, что нет никаких причин тревожиться. А если что-то не понятно — обязательно выяснять.

Источники


  1. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.

  2. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.

  3. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.
Документы при продаже товара
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here