Льготы для it компаний

Самое важное в статье на тему: "Льготы для it компаний" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Содержание

Для получения льгот для IT-компаний по страховым взносам, кроме получения документа о государственной регистрации, ограничении доли доходов и численности не менее 7 человек, существует ли необходимость получать лицензии на разрабатываемое и (или) адаптируемое программное обеспечение? Если организация будет заниматься доработкой программного обеспечения других компаний, вправе ли она использовать льготу, предусмотренную пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
НК РФ не обязывает организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, получать лицензию на разрабатываемое и (или) адаптируемое программное обеспечение в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Если организация будет заниматься доработкой программного обеспечения других компаний, она сможет применять льготу, предусмотренную пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, при выполнении требований п. 5 ст. 427 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Льготный тариф по страховым взносам для IT-компаний

Пониженные тарифы страховых взносов установлны статьей 427 НК РФ.
На пониженные тарифы страховых взносов имеют право, в частности, компании, работающие в сфере информационных технологий как разработчики программ для ЭВМ и баз данных.

Для них установлена общая ставка в размее 14%, в том числе (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ):

  • обязательные пенсионные взносы – 8%;
  • медицинские – 4%;
  • взносы на обязательное соцстрахование – 2%.

Льгота установлена до 2023 года. Ставка страховых взносов 14% доступна только организациям, вне зависимости от того, на УСН они или на общей системе. А вот индивидуальные предприниматели права на ИТ-льготу не имеют.

Заметим, что если головная IT-компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то льготой может воспользоваться и ее филиал (см. письмо ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-11/[email protected]).

Плательщики страховых взносов, которые имеют право на пониженные тарифы, должны начислять их на выплаты только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду взносов. Суммы свыше такого лимита взносами не облагаются.

Условия для применения льготного тарифа для IT-компаний

Для IT-компаний применение пониженных тарифов страховых взносов требует одновременного выполнения ими ряда условий.

Фирма должна иметь:

  • полученный в Минкомсвязи РФ документ о государственной аккредитации (порядок государственной аккредитации IT-компаний установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
  • долю доходов от реализации льготируемых видов деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90% в сумме всех доходов;
  • среднюю численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженного тарифа страховых взносов, не менее 7 человек. Для вновь созданной фирмы не менее 7 человек должна быть среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода фирма не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, она лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие.

В доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть доходы, полученные:

  • от создания программ для ЭВМ, баз данных;
  • адаптации и модификации их;
  • оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Помимо этих видов деятельности, о которых говорится в комментируемом письме, этот список также включает:

  • передачу исключительных прав на информационные продукты;
  • предоставление права использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.

Эксперт “НА” С.М. Львовский

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Поделиться

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налоговые льготы для IT-компаний

О каких льготах идет речь

Льготы для IT-компаний предусмотрены Налоговым кодексом РФ в двух вариантах: в виде пониженных взносов в размере 14 и 20 %.

Кто имеет право на льготу

1. Пониженные взносы в размере 14 %

НК говорит следующее: организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Что это значит на человеческом языке?

  • Вы можете применять льготы независимо от налогового режима (то есть УСН и ОСНО подходят).
  • Вы должны получить аккредитацию в качестве IT-компании. Аккредитация получается в Минкомсвязи и процедура занимает 30 дней.
  • Вы должны иметь в штате не менее 7 человек. Это могут быть сотрудники на любых должностях (не обязательно разработчики).
  • Вы должны получать не менее 90 % доходов от одного или нескольких видов деятельности:

а) Разработка ПО с последующей продажей или предоставлением доступа к нему. Вид договора с контрагентом значения не имеет. Но при этом разработчиком ПО должна быть та компания, которая применяет льготы.

б) Оказание услуг по разработке, доработке, адаптации или модификации ПО (баз данных). Доработка, адаптация, модификация может касаться и ПО (баз данных), которое разработано третьими лицами.

Читайте так же:  Фз о пенсионном обеспечении в рф

в) Оказание услуг по технической поддержке, установке, тестированию ПО (баз данных). Эти услуги также могут касаться ПО, разработанного сторонними организациями.

Если посмотреть на судебную практику, то большинство проблем возникает с трактовкой того, какая деятельность попадает под приведенный выше перечень.

Например, организация по лицензионному договору передавала третьим лицам право на использование ПО. Доходы от такой деятельности составляли более 90 %, но разработчиком ПО организация не являлась.
Налоговый орган посчитала использование льгот неправомерным, так как:

  • деятельность не попадала под распространение ПО в связи с тем, что сама организация разработчиком не была;
  • при этом техническая поддержка, адаптация в лицензионном платеже отдельно выделены не были, в связи с чем определить, какую долю составляли доходы по этой статье, невозможно.

Суд поддержал ФНС и указал «Однако выручка Общества от продажи лицензий на право использования ПО не может быть учтена среди доходов, увеличивающих долю для целей применения пониженного тарифа, поскольку, как уже указано в настоящем постановлении, для применения пониженного тарифа российская ИТ-компания должна осуществлять реализацию самостоятельно разработанных программ для ЭВМ (баз данных) и/или оказывать ИТ-услуги, и доля доходов от реализации этих программ и услуг должна составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный период. Доводы заявителя о том, что при реализации лицензий на право использования ПО он фактически оказывает сублицензиатам услуги по разработке, адаптации и модификации программных продуктов (иначе программа не будет служить потребностям конкретного заказчика), не могут быть приняты во внимание, поскольку реализация таких услуг не оформлена первичными документами. Между тем, согласно положениям ст. 248 НК РФ, доходы для целей налогообложения определяются на основании первичных и иных оправдательных документов» (см. Решение по делу № А50-1441/2018 от 15.03.2018. АС Пермского края).

Еще одной проблемой является дата начала применения льгот. Например, к 1 января вы соответствуете требованиям по комплектации штата и видам деятельности, но аккредитацию получили только 1 марта. Значит, и применять льготу можно только с 1 марта, так как закон требует одновременного соблюдения все трех условий.

2. Пониженные взносы в размере 20 %:

  • Льгота для компаний, которые применяют УСН.
  • У вас должен быть «правильный» ОКВЭД из группы 63, а именно:

Региональные льготы ИТ-компаниям

Контакты для СМИ

Наталья Рыкова
PR-Директор

Фонд содействия развитию современных информационных технологий и цифровизации экономики «Атом» сделал таблицу по региональным льготам для ИТ-компаний.

Российские владельцы ИТ-бизнеса знают, что могут рассчитывать на особые льготы для ИТ-компаний. Прежде всего, это льготы по страховым взносам, выплачиваемым за наемных работников в различные фонды. Так, если обычные фирмы отчисляют на эти цели около 30% процентов от зарплаты сотрудника, то для ИТ-компании страховые взносы составят лишь 14%. И, конечно, на «айтишников» распространяется снижение ставки налога.

Кроме того, ИТ-бизнес может получить и территориальные льготы. Например, различные технопарки предоставляют льготы для своих резидентов. Плюс некоторые регионы России предоставляют собственные поблажки для организаций и ИП, так или иначе связанных с информационными технологиями. Мы изучили все возможные региональные льготы для ИТ-компаний в России и собрали их в одну таблицу. В ней вы найдете формы и размеры послаблений, а также условия их получения и другую информацию. Эта таблица будет полезной и для тех, кто уже ведет дела в сфере ИТ, и для тех, кто только пробует запустить стартап, связанный с информационными технологиями.

Санкт-Петербург вводит налоговые льготы для ИТ-компаний

В Санкт-Петербурге одобрен законопроект, согласно которому операторы дата-центров и экспортеры ИТ будут платить налог на прибыль по сниженной ставке 13,5%. В ряде областей России у ИТ-компаний также есть региональные налоговые льготы.

Новые налоговые льготы

Правительство Санкт-Петербурга одобрило законопроект, предусматривающий налоговые льготы для ИТ-компаний, о чем сообщается на сайте администрации города. Юридически документ представляет собой ряд поправок к закону Санкт-Петербурга «О налоговых льготах», его цель — простимулировать развитие местных ИТ-организаций. Далее законопроект будет рассмотрен в Законодательном собрании.

Согласно законопроекту, ИТ-компании, которые создают в городе коммерческие дата-центры, будут платить налог на прибыль по сниженной ставке в размере 13,5%. В 2019-2020 гг. она составит 12,5%.

Петербургские организации, которые занимаются экспортом ИТ, также смогут платить налог на прибыль в размере 13,5%, но только до 2023 г. В 2019-2020 гг. ставка для них также составит 12,5%.

Губернатор Санкт-Петербурга Георгий Полтавченко назвал доходы, которых бюджет лишится в результате введения указанных льгот, незначительными. В то же время, по его словам, новый закон принесет очевидные выгоды городу, одним из конкурентных преимуществ которого губернатор считает ИТ вообще и разработку ПО в частности. Полтавченко упомянул, что ИТ-компании получают в Санкт-Петербурге преференции в приобретении оборудования по лизингу, а также в подготовке и переподготовке кадров.

Аналогичные инициативы

Региональные налоговые льготы для ИТ-компаний действуют в различных административных единицах Российской Федерации. Например, в апреле 2016 г. Законодательное собрание Челябинской области приняла закон, согласно которому местные ИТ-компании в течение пяти лет будут платить налог на прибыль по ставке 13,5%, а ставка налога на имущество будет равняться нулю. На тот момент в области насчитывалось 63 ИТ-компании, прошедших аккредитацию Минкомсвязи.

Также в Челябинской области были введены льготы для компаний, инвестирующих в ИТ. В этом случае снижение налога напрямую зависит от объема инвестиций.

Ранее ставка налога на прибыль была уменьшена для ИТ-компаний с 20% до 13,5% в Новосибирской и Ульяновской области. Льготы действуют с начала 2015 г. С начала 2016 г. Ульяновская область снизила налоговую ставку для ИТ-компаний с упрощенной системой налогообложения с 6% до 1%.

Налоговые льготы для ИТ-компаний в России

ИТ-компании пользуются в России рядом налоговых льгот. В частности, в конце 2016 г. Президент России подписал закон, который сохранит для них ставку страховых взносов на уровне 14% до 2023 г. Пониженные тарифы подразумевают 8-процентные отчисления в Пенсионный фонд, 4-процентные – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2-процентные – в Фонд социального страхования.

В ноябре 2017 г. CNews писал, что в рамках программы «Цифровая экономика» разработаны предложения предоставить налоговые льготы компаниям из сферы информационной безопасности. В том числе льготы коснутся начисления амортизации на электронно-вычислительную технику, тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование и налога на добавленную стоимость.

Читайте так же:  Договор мены между родственниками

Авторы документа приводят в пример господдержку ИТ-компаниям в Индии, Китае, Бразилии, Южной Африке и в некоторых азиатских странах. Налоговая льгота в Индии — это полное освобождение от налога на прибыль на первые пять лет, 50-процентное снижение налога на последующие пять лет и, в случае реинвестирования в основную деятельность, 50-процентное снижение налога на третий пятилетний период. ИТ-компании освобождаются от уплаты налога на имущество в течение пяти лет, а налога с продаж на срок до 10 лет.

Аудиторская компания «Right Ways» — все виды услуг по аудиту

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Москва, Тишинская площадь, д. 1 стр. 2

Применение льготы IT компаний в части страховых взносов

Вопрос:

Продаем и обслуживаем свое ПО и ПО, купленное по лицензионным договорам, и выручка от всего этого составляет 90%. Применима ли льгота для IT компаний в части страховых взносов?

[3]

Ответ:

На данный момент о применении установленной в налоговом законодательстве нормы (ст. 427 НК РФ) судебной практики нет, в связи с введением в действие главы 34 НК РФ только в 2017 году.

Однако имеют место разъяснения Минфина РФ, подтверждающие отсутствие возможности учитывать доход от реализации по сублицензионным договорам с целью применения пониженных тарифов.

Есть судебная практика в пользу плательщиков взносов, но в этом судебном споре компания применяет иные формулировки, а не реализацию ПО по сублицензионному договору.

Есть отрицательная судебная практика об отказе в применении пониженных тарифов при реализации ПО по лицензионному договору без участия в его разработке, а только получение доходов от реализации.

Например, Суды указали, что доходы получены от деятельности по адаптации, модификации баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению баз данных и плательщик взносов правомерно применил льготу (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.11.2016 N Ф09-9233/16 по делу N А76-28947/2015).

В Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.09.2017 N Ф09-4397/17 по делу N А50-22827/2016 (верховный суд отказал в рассмотрении) Суд указал, что выручка общества от продажи лицензий на право использования ПО не может быть учтена среди доходов, образующих долю выручки для целей применения пониженного тарифа, поскольку, применение организацией пониженного тарифа возможно лишь в случае, если она сама осуществляет разработку программ для ЭВМ (баз данных) и реализует их либо оказывает услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ (баз данных), и доля дохода от этих видов деятельности составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный период.

Вместе с тем, довод общества о том, что при реализации лицензий на право использования программного обеспечения, им фактически оказываются услуги по разработке, адаптации и модификации программных продуктов (иначе программа не будет служить потребностям конкретного заказчика), материалами дела не подтвержден.

Доходы от осуществления деятельности за проверяемый период получены от выполнения работ, услуг по договорам на разработку программного продукта, агентским договорам, лицензионным договорам и сублицензионным договорам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Из анализа перечисленных сублицензионных договоров установлено, что плательщик страховых взносов, являющийся «Сублицензиаром», представляет иным юридическим лицам, являющимися «Сублицензиатами» на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для ЭВМ. В обязанности подателя жалобы в рамках данных договоров входит предоставление доступа к странице в сети Интернет, направление программного обеспечения и регистрационных кодов для программного обеспечения по электронному адресу, следовательно, страхователь осуществляет перепродажу программного обеспечения, созданного иными юридическими или физическими лицами.

При этом, учитывая положения приведенных выше правовых норм, для применения пониженных тарифов страховых взносов необходимо наличие, в частности следующих условий: плательщик страховых взносов должен выполнять работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных и/или оказывать услуги по установке, тестированию и сопровождению модифицированных, доработанных программ для ЭВМ, баз данных; доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от выполнения и оказания указанных работ и услуг должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

Принимая во внимание совокупность доказательств, свидетельствующих о несоблюдении перечисленных условий для применения названных тарифов, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что по виду деятельности, относящейся к ОКВЭД 72.6, по которому страхователь в 2012 — 2014 годах получил доход, определяемый, исходя из критериев, установленных ч. 2.1 или 2.2 ст. 57 названного Федерального закона, составляющий менее 90%, пониженный тариф страховых взносов, установленный п. 6 ч. 1 ст. 58 названного Федерального закона, применению не подлежал, поскольку работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, а также оказание услуг по установке, тестированию и сопровождению модифицированных, доработанных программ для ЭВМ, баз данных плательщик страховых взносов не осуществлял.

В итоге суд не поддержал позицию плательщика взносов.

Содержание нормы пп. 3 п. 1 ст. 427 и нормы п. 5 ст. 427 НК РФ, позволяет сделать вывод о том, по каким договорам может происходить реализация, чтобы доходы от реализации учитывались в доле доходов от IT-деятельности. Установлено, что пониженные тарифы применяются только в случае реализации самостоятельно разработанных программ для ЭВМ, баз данных, но не программного обеспечения, приобретенного у организаций-партнеров, разработавших это программное обеспечение, для его дальнейшей перепродажи.

Доходы от оказания услуг (выполнения работ) в пп. 3 п. 1 и в п. 5 ст. 427 отделены от доходов от реализации, и при этом не сказано, что учитываются доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации или модификации только собственных программ. НК РФ в приведенных нормах не запрещает учесть в доле доходов от IT-деятельности и доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации тех программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны другими лицами, например организациями-партнерами, поскольку, оказывая услуги по разработке, адаптации и модификации, организация занимается IT-деятельностью, чье бы программное обеспечение ни было объектом этих услуг, в отличие от деятельности организации, которая будет получать доходы исключительно от перепродажи программ, приобретенных у их разработчиков. Таким образом, учитываются доходы от реализации собственных программ и доходы от оказания вышеперечисленных услуг — в отношении программного обеспечения.

Читайте так же:  Когда ждать первую пенсию

Таким образом, следует отметить, что практика складывается не в пользу плательщиков сборов. При несоответствии формулировкам и сути видов деятельности указанных в НК РФ, существует вероятность участия в спорах с налоговыми органами.

Заказать налоговое консультирование аудиторов можно по нашим телефонам или оставив заявку. Вам предлагаем заказать абонентское ежемесячное налоговое консультирование; налоговые консультации аудиторов, юристов и налоговых консультантов.

[2]

CNews назвал регионы России, где ИТ-компании платят меньше налогов

Налоговые льготы для ИТ-компаний

Сегодня в России действует целый ряд налоговых льгот для компаний, работающих на рынке информационных технологий. На федеральном уровне действуют послабления в уплате налога на добавленную стоимость: НДС не облагается передача исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, а также передача прав на их использование по лицензионному договору. Кроме того для российских ИТ-компаний размер страховых взносов составляет лишь 14% (остальные платят 30%). Однако, для получения такой льготы необходимо выполнить ряд условий: организация должна быть зарегистрирована в Минкомсвязи, иметь не менее семи сотрудников, и доля ее доходов от реализации ИТ-продуктов должна составлять не менее 90% в общей сумме всех доходов.

В 2014 г. Минкомсвязи предложило реализовать пилотный проект по внедрению льготного налогового режима для ИТ-компаний нескольким субъектам РФ. Идея состояла в снижении ставки налога на прибыль. Проект поддержали четыре региона: Челябинская, Пензенская, Ульяновская и Новосибирская области. На данный момент льготы для ИТ-компаний в части налога на прибыль действуют в ряде регионов РФ, а также в пяти особых экономических зонах (ОЭЗ). CNews совместно с юридической компанией P&P Unity собрал информацию о льготном налогообложении ИТ-компаний в ОЭЗ и регионах России.

Инновационный центр «Сколково», занявший первое место в списке, формально не является регионом или ОЭЗ, он не носит региональный характер, в сравнении, например, с ОЭЗ и СЭЗ, которые создаются именно для развития региона. В экономических зонах регион своими актами устанавливает льготы (в России очень мало особых экономических зон, для которых льготы установлены Налоговым кодексом). В свою очередь инновационный центр «Сколково» – скорее инфраструктура для развития ИТ-отрасли в России в целом, то есть проект государственный, а не региональный. Вследствие этого льготы по налогам установлены напрямую федеральным актом – Налоговым кодексом. Для резидентов «Сколково» действуют льготные ставки по уплате НДС. От уплаты налога освобождаются (за исключением «ввозного» НДС) организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»». Льгота действует в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта.

В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, причем 2% (3% с 2017 по 2020 гг.) из них отчисляются в федеральный бюджет, а остальные 18% (17%) в – региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога, но не более, чем до 13,5%. Именно таким образом образуется льготная ставка. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль; фактически компания заплатит на 3% (на 2% после 2020 г.) больше.

Регионы в таблице отсортированы в порядке возрастания льготной ставки на прибыль (региональной доли). В случае одинаковых значений более высокое место занимает регион с более гибкими или более выгодными условиями предоставления льгот. Так, например, при одинаковой ставке в 13,5% Ульяновская область оказалась выше остальных с равным показателем, так как при прочих равных условиях, для ИТ-компаний допускается лишь 70% доли от реализации ИТ-услуг или ИТ-продуктов в доходе в течение соответствующего отчетного периода. Тогда как остальные регионы с таким же значением льготной ставки допускают долю дохода от профильной деятельности не ниже 90%.

CNews Analytics: Рейтинг регионов по налоговым условиям для ИТ-компаний

Регион Налог на прибыль организаций Крупнейшие ИТ-компании региона
Ставка без льготы Льготная ставка Основание получения льготы
1 Сколково 18% 0% (в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»» (участник проекта).
Организация может утратить право на получение льготы в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 246,1 НК РФ.
Резидентами ИТ-кластера «Сколково» на ноябрь 2018 г. являются 690 компаний, в том числе «Сбербанк-технологии», Comindware, «Тинькофф Центр Разработки», «Кнопка», Visionlabs, iTrend, Vocord
2 Республика Татарстан 18% (17% 2017–2020 гг.) 0% (1–5 год с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению)
5 % (6–10 год получения прибыли)
Наличие статуса резидента ОЭЗ ТВТ «Иннополис». Резидентами «Иннополиса» на ноябрь 2018 г. являются 76 российских компаний. В основном это дочерние структуры российских ИТ-корпораций, таких как «Ай-теко», ICL, Acronis, Infowatch, Cognitive Technologies, «СКБ Контур» и др.
3 Калининградская область 18% (17% 2017–2020 гг.) 0% первые 6 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта. В течение следующих 6 налоговых периодов применяется ставка по умолчанию, уменьшенная на 50%. Наличие статуса резидента ОЭЗ в Калининградской области. GS Group, БФТ, «К-системс», «Смарт Блокчейн Солюшнс», Kode
4 Республика Крым и город федерального значения Севастополь 18% (17% 2017–2020 гг.) 2% – первые 3 года с момента внесения в единый реестр участников СЭЗ; 6% – 4–8 годы; 13,5% – с 9 года. Наличие статуса участника СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя. ГУП «Крымтехнологии», технопарк «ИТ Крым»
5 Ульяновская область 18% (17% 2017–2020 гг.) 13,5% Одновременное соблюдение условий:
а) осуществление деятельности в области информационных технологий;
б) в доходе от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления указанной деятельности, составила не менее 70%;
в) наличие документа об аккредитации в Минкомсвязи.
«Проф-ИТ», SimbirSoft, Simtech, «АИС Город», IТech.group, Fun-Box, Mediasoft

Источник: CNews Analytics, P&P Unity, 2018

В региональных законодательных актах, устанавливающих налоговые льготы, под деятельностью в области информационных технологий понимается реализация экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передача имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных. Предпринимательская деятельность в области ИТ включает: торговлю оптовую программным обеспечением, разработку компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, деятельность по обработке данных, предоставлению услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети интернет, деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Читайте так же:  Перерегистрация транспортных средств

Льготы по другим налогам

В ряде регионов ИТ-компании получают дополнительные льготы, например, сниженные ставки на транспортный или земельный налог.

От уплаты транспортного налога освобождаются резиденты ОЭЗ «Иннополис» (на 10 лет с момента регистрации транспортного средства) и ОЭЗ «Санкт-Петербург» (на 5 лет с момента регистрации т/с). В этих же экономических зонах, а также в Крыму действует льгота на земельный налог – в Иннополисе и Санкт-Петербурге участники экономической зоны не платят налог в течение пяти лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок, а в Крыму эта льгота действует бессрочно.

Определенный интерес для ИТ-компаний составляет и льготная ставка по упрощенной системе налогообложения (УСН), которая применяется в ряде регионов. Можно выделить 7 регионов, в которых такая льгота предоставляется прицельно ИТ-компаниям. В таблице они ранжированы по размеру льготы и строгости условий для ее получения. В республике Крым и Севастополе льготная ставка (0%) по УСН действует для всех без исключения резидентов ОЭЗ, а значит и для ИТ-компаний.

CNews Analytics: Льготные ставки по УСН для ИТ-компаний в регионах России

Источник: CNews Analytics, P&P Unity, 2018

Как видим, спектр налоговых льгот для ИТ-компаний в России достаточно широк. Используя эти возможности, компании, занимающиеся информационными технологиями, могут заметно оптимизировать свои налоговые отчисления.

Комментарии и мнения

В письме Минфина России от 18.12.2018 № 03-15-06/92136 чиновники рассматривают ситуацию с льготами для IT-компаний в части уплаты страховых взносов.

Согласно пп. 3 п. 1 и пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ для российских организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий:

  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
  • оказывают услуги или выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных,

применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: в ПФР – 8%, ФСС России – 2%, ФФОМС – 4%.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 427 НК РФ для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов являются:

  • наличие документа о государственной аккредитации;
  • доля доходов от IT-деятельности по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов компании за указанный период;
  • средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

IT-компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трёх, перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ, условий.

Но вот какой вопрос… Исключительные права на программу принадлежат другой компании. По договору с ней IT-компания продаёт неисключительные права на программу третьим лицам. Можно ли доход от такой продажи отнести к доходам от IT-деятельности самой компании?

Нет, отвечают чиновники, нельзя. Под «льготную» реализацию попадает продажа собственных разработок, а также работы и услуги по модификации и внедрению у клиентов программ, созданных партнёрами. «Чистая» продажа программ сторонних компаний сюда не относится. Видимо, потому, что это не IT-деятельность, а обычная торговля.

Более того! Судя по письму Минфина России от 03.05.2018 № 03-15-06/29972, чиновники полагают, что при модификации и облуживании у клиентов программ, разработанных не самой IT-компанией, в льготный доход попадает только стоимость модификации и обслуживания. А вот стоимость передачи прав на саму программу учитываться в льготном доходе не должна.

Налоговые льготы для IT-компаний приняты в Югре

Власти Ханты-Мансийского автономного округа — Югры установили пониженную ставку (5%) по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих такие виды деятельности как «деятельность в сфере телекоммуникаций», «разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», «деятельность в области информационных технологий», сообщает окружной департамент информационных технологий и цифрового развития.

По словам директора департамента Павла Ципорина, реализация национального проекта «Цифровая экономика» требует тесного взаимодействия государства, науки и бизнеса. Бизнес должен играть здесь ключевую роль, поскольку он лучше чувствует тенденции рынка информационных технологий. Применение стимулирующих механизмов позволит увеличить предпринимательскую активность в сфере IT.

Налоговые льготы для IT-компаний Ульяновской области продлили до 2021 года

Депутаты Законодательного собрания Ульяновской области приняли закон о продлении налоговых льгот для региональных IT-компаний до 2021 года; нормативный акт вступит в силу с 1 января 2019 года, сообщает ОГКУ «Правительство для граждан» в четверг.

Напомним, региональные налоговые преференции для IT-компаний начали действовать в регионе в 2016 году. Для организаций региона, прошедших государственную аккредитацию в министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций России, снижена ставка налога на прибыль с 18% до 13,5%.

Документ, устанавливающий эту льготу, действовал до конца 2018 года. В августе корпорация «Правительство для граждан» и министерство развития конкуренции и экономики Ульяновской области проанализировали экономический эффект снижения налоговой нагрузки на IT-компании и сделали вывод о целесообразности продления пониженной налоговой ставки до 2021 года.

По информации профильных специалистов, IT-компании, получившие льготу в виде пониженной налоговой ставки в размере 13,5%, почти в полтора раза увеличили отчисления в бюджет с 2016 по 2017 год. Отчисления НДФЛ, которые поступают в консолидированный бюджет, выросли на 28,8% за тот же период. Также на треть выросли доходы профильных организаций от реализации товаров и услуг собственного производства, на 30% — среднесписочная численность работников.

Как писал D-Russia.ru, также в регионе в 2016 году с 6% до 1% были снижены ставки для аккредитованных в Минкомсвязи организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, если объектом налогообложения являются доходы.

С 15% до 10% сократились налоговые ставки для всех IT-компаний, работающих по упрощенной системе, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Читайте так же:  Патронаж как оформить

С 15% до 5% снизились ставки для субъектов малого и среднего предпринимательства, если объектом налогообложения являются доходы, сокращенные на величину расходов (в течение двух налоговых периодов). Для впервые зарегистрированных предпринимателей, работающих по патентной системе налогообложения и оказывающих услуги по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования, введена нулевая налоговая ставка.

Кроме того, в Ульяновской области действует программа, по которой IT-специалисты могут получить единовременную выплату на приобретение жилья в ипотеку. В этом году расширен перечень сотрудников, которые могут её получить.

Пониженные тарифы взносов для IT-компаний: кто может применять в 2019 году

Если IT-организация по итогам 9 месяцев 2018 года утратила право на пониженные взносы, а по итогам 2018 опять стала отвечать установленным требованиям, она вправе применять льготные тарифы и в 2019 году.

Напомним, что организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, имеет право на пониженные тарифы страховых взносов, если у нее:

— есть документ о госаккредитации;

— доля доходов от IT-деятельности по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы, составляет не менее 90% в общем объеме доходов;

— средняя численность работников, определенная за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы, составляет не менее 7 человек.

Так вот, в случае, если по итогам 9 месяцев 2018 года организация не выполнила условие, например, по доле доходов, она лишается права на пониженные тарифы взносов с начала 2018 года. Соответственно, фирма должна была пересчитать взносы по общеустановленным тарифам за весь 2018 год и сдать уточенные РСВ.

При этом, если по итогам всего 2018 года «доходное» условие было выполнено, у организации опять возникло право на применение пониженных тарифов и она вправе произвести обратный перерасчет взносов за весь 2018 год исходя из льготного тарифа. И, естественно, снова сдать уточненки за каждый из отчетных периодов этого года.

Таким образом, поскольку по итогам 2018 года компания выполняет условие о доле доходов, что подтверждается уточненными расчетами по страховым взносам (в т.ч. за 9 месяцев), она вправе продолжить применять пониженные тарифы в 2019 году.

IT-компаниям могут облегчить экспорт

Правительство может поддержать российские IT-компании обнулением налога на прибыль от экспорта телекоммуникационных, компьютерных и информационных услуг. Инициатива может помочь конкурентоспособности на международном рынке, однако полезна не всем компаниям и не отменяет политических рисков, говорят эксперты. Потенциально льгота может привлечь и иностранных разработчиков софта к созданию в России собственных центров.

Проект плана мероприятий по реализации стратегии развития экспорта услуг до 2025 года (есть у “Ъ”), разработанный Минэкономики, предусматривает применение нулевой ставки по налогу на прибыль, полученной в результате реализации телекоммуникационных, компьютерных и информационных услуг на внешних рынках. Необходимые изменения предполагается внести в Налоговый кодекс до 30 декабря 2019 года. По данным Центробанка, экспорт таких услуг за первые девять месяцев 2018 года составил $3,83 млрд. В Минфине, ФНС и Минэкономики, значащихся ответственными исполнителями инициативы, комментариев не предоставили.

Для участников рынка IT уже есть налоговые льготы. Российское налоговое законодательство предполагает, в частности, освобождение от НДС услуг и работ по разработке софта и его модификации, если контрагент находится за рубежом, указывает управляющий партнер УК «Право и бизнес» Александр Пахомов. Кроме того, действуют льготы по уплате страховых взносов для IT-компаний до 2023 года включительно. Применение нулевой ставки налога на прибыль при экспорте может сделать Россию более конкурентоспособной в этом секторе, но не отменяет наличия законодательных и политических рисков, которые также отталкивают инвесторов, полагает господин Пахомов.

Выход на международные рынки осложняется серьезным протекционизмом со стороны иностранных государств, рассуждает директор по продуктам Astra Linux Роман Мылицын, так, в США действуют госпрограммы субсидирования и поддержки собственной IT-отрасли, кроме того, в случае с продукцией «Лаборатории Касперского» правительство прямым образом блокирует закупки российского программного обеспечения. «Поэтому конкуренция российских компаний на международном рынке возможна только при условии поддержки государством производителей с высоким экспортным потенциалом»,— резюмирует господин Мылицын.

Видео (кликните для воспроизведения).

Инициатива полезна, но в большей степени для IT-компаний, выпускающих так называемые коробочные продукты, например антивирусы, которые легко локализуются под иностранные рынки и реализуются через партнеров или дистрибуторов, считает директор по развитию бизнеса ГК InfoWatch на Ближнем Востоке Кристина Танцюра. «Для производителей сложных софтверных решений, как, например, InfoWatch, льготное налогообложение играет поддерживающую, но не первоочередную роль при выходе на международные рынки»,— говорит она. Подобным компаниям необходимо открывать в странах присутствия офисы полного цикла для развития прямых продаж, технической поддержки клиентов и взаимодействия с партнерами, а в таком случае получаемая в регионе прибыль не подпадает под льготное налогообложение, рассуждает госпожа Танцюра.

С другой стороны, новая льгота может стать одним из критериев для международных компаний для создания или увеличения собственных центров разработки в России, добавляет партнер Deloitte в СНГ, руководитель группы по оказанию услуг компаниям сектора высоких технологий, телекоммуникаций, развлечений и СМИ Владимир Елизаров. Среди таких компаний, по его мнению, могут быть, например, классические разработчики софта в разных сферах, а также разработчики компьютерных игр и приложений.

[1]

Источники


  1. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.

  2. Бирюков, Б.М. Приватизация и деприватизация жилья: вопросы правового регулирования; М.: Ось-89, 2011. — 208 c.

  3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
  4. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
  5. Под редакцией Аванесова Г. А. Криминология; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 576 c.
Льготы для it компаний
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here