Льготы по «упрощенке» для it

Самое важное в статье на тему: "Льготы по «упрощенке» для it" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Как ИТ-компании могут снизить налоговое бремя: альтернатива льготам

Популярное по теме

В дополнение к льготам по ЕСН и налогу на прибыль, действующим с 2007 года, российским компаниям, осуществляющим разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных и оказывающим сопутствующие услуги (п. 7 ст. 241 НК РФ), в 2008 году Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ предоставил и льготу по НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Теперь реализация программ и баз данных для ЭВМ по лицензионным договорам не облагается НДС. Облегчит ли введение этой льготы налоговую нагрузку на ИТ-отрасль?

Несмотря на то что налоговые льготы по ЕСН и налогу на прибыль для ИТ-компаний действуют уже больше года, их применение затруднено как барьерами, установленными Налоговым кодексом, так и административными препонами. По сути, льготы по ЕСН и налогу на прибыль в 2007 году смогли получить лишь отдельные крупные компании, ориентированные на экспорт.

[1]

Несмотря на то что налоговые льготы по ЕСН и налогу на прибыль для ИТ-компаний действуют уже больше года, применить их сложно

КАК ПОПАСТЬ В ЧИСЛО ИЗБРАННЫХ

Применять налоговые льготы по ЕСН и налогу на прибыль можно лишь при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 8 статьи 241 НК РФ (письмо Минфина России от 19.10.06 № 03-05- 02-04/158). Этот пункт устанавливает требования к компании, претендующей на льготы:

1. Наличие государственной аккредитации, выданной Мининформсвязи России.
2. Доля доходов от деятельности в области ИТ за 9 месяцев года, предшествующего началу применения льгот, должна составлять не менее 90 процентов от всех доходов организации, причем 70 процентов из них должны составлять доходы от лиц, зарегистрированных за пределами РФ.
3. Численность работников за 9 месяцев года, предшествующего началу применения льгот, должна составлять не менее 50 человек.

Вновь созданные организации могут начать применять льготы при наличии государственной аккредитации, а также выполнении условий по доле прибыли и численности работников по итогам текущего отчетного (налогового) периода. Если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из условий, он лишается права на применение льгот. Налог в этом случае необходимо пересчитать за весь налоговый период.

Леонид ВОЛКОВ, руководитель управления федеральных проектов компании «СКБ-Контур» (г. Екатеринбург):
— Льготы по ЕСН и налогу на прибыль я считаю глубоко неверными. Это льготы только для экспортеров софта, они приняты под влиянием мифа о том, что Россия может стать существенным игроком на рынке экспорта программного обеспечения. Соответственно они предлагаются для тех софтверных фирм, которые экспортируют не менее 70 процентов ПО. Но таких фирм всего 2-3, не больше (например, Kaspersky Lab, ABBYY). Они поставляют за рубеж интеллектуальный продукт, то есть тиражный софт. Все остальные продают «человеко-часы», это так называемое «офшорное программирование». Получается, мы стимулируем развитие этой отрасли!

Но мировой рынок софтверного программирования поделен, абсолютным лидером является Индия, Россия не занимает на нем и 2 процентов. Надо ли стремиться занять больше? По моему мнению, нет. Работа в качестве «офшорных программистов» на экспорт — это экспорт сырьевых ресурсов (человеческих). При этом вся добавленная стоимость остается у западного заказчика. Многие серьезные софтверные продукты разработаны в России. Но российские программисты получили только оплаченные человеко-часы — и все. В Индии нет нефти, зато много человеческого «сырья», вот они его и экспортируют. У нас же все наоборот.

Поэтому льготы, стимулирующие экспорт программного обеспечения (кроме тиражного, интеллектуального), считаю не просто ненужными, а именно вредными.

Как мы видим, условия применения льгот по ЕСН и налогу на прибыль драконовские. В естественных условиях попасть в число льготников удастся немногим компаниям. Однако те ИТ-компании, которым эти льготы нужны, могут искусственно создать условия для соответствия категории льготников. Надо только предварительно оценить, не превысит ли налоговая экономия дополнительные затраты.

Государственная аккредитация. Порядок государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержден постановлением Правительства РФ от 06.11.07 № 758. Пунктом 4 этого постановления установлено, что аккредитацию могут получить российские компании независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что они осуществляют деятельность в сфере информационных технологий. Процедура бесплатная, необходимо лишь заявление руководителя и копии учредительных документов.

Структура выручки. Это требование уже сложнее, но теоретически тоже выполнимо. Даже если компания занимается не только информационными технологиями, долю в 90 процентов доходов от инноваций можно обеспечить, выделив соответствующее подразделение в отдельное юридическое лицо (например, создав дочернюю компанию). Долю в 70 процентов доходов от иностранных контрагентов обеспечить еще сложнее, но тоже можно. Однако предпринимать какие-либо шаги в этом направлении целесообразно, только если ИТ-компания имеет достаточно крупные обороты. Ведь потребуется создать (или приобрести) скрыто аффилированную иностранную фирму (офшор или оншор). Этот иностранный контрагент будет выполнять роль посредника в сделках на российском рынке, чем и обеспечит требуемую долю экспортной выручки.

Численность персонала. Учитывая, что Налоговый кодекс предъявляет требования лишь к количеству работников (50), но не к фонду оплаты труда, компания может достичь требуемых показателей с минимальными затратами. Особенно если этими сотрудниками, привлеченными «для массовости», станут инвалиды I-III групп. Ведь выплачиваемое им вознаграждение не облагается ЕСН (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). Таким образом, попасть в число избранных ИТ-компаниям с большими оборотами (когда есть смысл стремиться к льготам) вполне реально. Правда, если эти действия будут производиться намеренно, налоговики могут обвинить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды.

Сэкономить на налогах можно, выделив ИТ-департамент в отдельное юридическое лицо

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ОЭЗ

Для ИТ-компаний есть и другие возможности сэкономить. На сегодняшний день на территории России создано несколько ОЭЗ технико-внедренческого типа, которые предоставляют льготные налоговые, таможенные режимы для организаций, занимающихся разработкой информационных технологий.

Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ установлен льготный режим исчисления ЕСН. Они платят ЕСН по регрессивной шкале (п. 1 ст. 241 НК РФ) от 14 процентов и ниже. Причем в силу того, что Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не предусматривает никаких исключений для резидентов ОЭЗ, страховые взносы в ПФР платятся в общем порядке и сводят платежи по ЕСН в федеральный бюджет к минимуму (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Читайте так же:  Перевернул машину, что делать

Регионы, в которых находятся ОЭЗ, обычно вводят дополнительные налоговые льготы для резидентов зон. Так, в Москве снижена ставка налога на прибыль на 4 процента в части, поступающей в региональный бюджет (Закон г. Москвы от 05.07.06 № 31). В Московской области помимо сниженной ставки налога на прибыль предусмотрено еще и освобождение от уплаты транспортного налога, кроме легковых авто, водных и транспортных средств (Закон Московской области от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ).

Однако дело осложняется тем, что для получения статуса резидента ТВОЭЗ заявитель должен представить бизнес-план (форма которого утверждена приказом Минэкономразвития России от 23.03.06 № 75), который рассматривается экспертным советом на основе критериев, установленных Минэкономразвития России (ст. 23 Федерального закона от 22.07.05 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»). Бизнес-план оценивается по 22 критериям. Наивысший балл по каждому критерию варьируется от 6 до 10. Бизнес-план признается соответствующим критериям МЭРТ, только если его итоговая оценка не менее 150 баллов. Таким образом, ИТ-компаниям, привлеченным в ОЭЗ налоговыми льготами, необходимо учитывать, что их бизнес-план может еще и не понравиться экспертам.

Может быть, поэтому пока ТВОЭЗ «заселяются» медленно. По информации чиновников МЭРТ, по состоянию на 4 декабря 2007 среди российских технико-внедренческих зон по количеству компаний-резидентов лидировала ОЭЗ «Дубна» с 15 зарегистрированными резидентами.

АЛЬТЕРНАТИВНАЯ ЭКОНОМИЯ

Однако далеко не всем ИТ-компаниям имеет смысл пытаться соответствовать сложным условиям, предъявляемым законодательством для получения права на льготы при применении общей системы налогообложения, или становиться резидентом ОЭЗ. Есть альтернатива этому — упрощенная система налогообложения.

Применение УСН предусматривает освобождение налогоплательщика от обязанности уплаты налога на прибыль, ЕСН и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для ИТ-компаний с небольшой выручкой этот вариант выглядит идеальным. Однако если выручка компании значительна, в силу ограничения по предельному размеру доходов в 26,8 млн руб. за отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) применение УСН невозможно.

Но даже если компания не имеет права применять УСН (в силу несоответствия ограничениям) и не может получить льготы для ИТ-компаний (например, из-за ориентации на внутренний рынок или в связи со сложностями с аккредитацией), она все равно может сэкономить на налогах. Дело в том, что сейчас в составе практически любой компании есть специальное ИТ-подразделение. Снизить налоги можно, выделив этот ИТ-департамент в отдельное юридическое лицо. Вряд ли для такого нового «профит-центра» целесообразно пытаться получить налоговые льготы, относящиеся к ИТ-компаниям. Следование специальным условиям, как мы выяснили, может оказаться достаточно затратным, однако применение «упрощенки» для такой компании вполне возможно.

Плюсы такого способа работы ИТ-департамента компании с точки зрения снижения налогового бремени очевидны. Но с другой стороны, компании нужно быть готовой к осложнению отношений с налоговыми органами, особенно учитывая, что налоговики с подозрением относятся к аутсорсингу с привлечением бывших подразделений компании*.

Возможно, с дальнейшим развитием ОЭЗ и с либерализацией требований к применению льгот ситуация изменится. Но на текущий момент наиболее простым и доступным способом сэкономить на налогах для ИТ-компании остается «упрощенка».

Международный опыт подтверждает, что грамотная государственная политика позволяет не только повышать капитализацию компаний, но и вновь создавать целые отрасли экономики. Самый известный пример — Индия. В начале 1990-х годов отрасль ИТ в этой стране не существовала. Но благодаря государственной программе, которая включала фискальные и иные меры, была успешно создана конкурентоспособная на мировом рынке и высококапитализированная отрасль, которая теперь вносит значительный вклад в экспортный потенциал страны. Другой наглядный пример — Ирландия, где эффективно действует налоговый режим, который стимулирует развитие именно ИТ-отрасли.

НДС. Освобождается от налогообложения реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако это касается только лицензионных договоров. Специалисты Минфина России считают, что к обычной купле-продаже и обслуживанию программных продуктов эта льгота отношения не имеет (письма Минфина от 29.12.07 № 03-07- 11/649, от 15.01.08 № 03- 07-08/07).

Единый социальный налог. Статьей 241 НК РФ для ИТ-организаций установлена специальная (ускоренная) регрессивная шкала. Так, при налоговой базе свыше 150 тыс. руб. на человека производятся лишь отчисления на обязательное пенсионное страхование (14% и ниже по регрессии — письмо Минфина России от 25.12.06 № 03-05-02-03/41), а ЕСН в федеральный бюджет не уплачивается. Так как сумма ЕСН в федеральный бюджет при такой налоговой базе будет меньше, чем вычет в виде суммы взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налог на прибыль. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, расходы на приобретение электронно-вычислительной техники признают единовременно на момент ввода в эксплуатацию (п. 15 ст. 259, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким образом, ИТ-компаниям дано право уменьшать базу по налогу на прибыль на стоимость основных средств не постепенно (с помощью амортизации), как делают прочие налогоплательщики на общей системе налогообложения, а единовременно. Попасть в число избранных ИТ-компаниям с большими оборотами вполне возможно

При любом выделении структурных подразделений должно быть составлено и утверждено руководителем экономическое обоснование

* Подробнее о претензиях налоговиков к аутстаффингу и аутсорсингу читайте в статьях «Новая практика:
аутстаффинг с «упрощенцами» можно защитить» в «ПНП» № 1, 2008, стр. 50 и «Как защитить аутстаффинг от налоговых претензий» в «ПНП» № 4, 2007, стр. 88.

Какую налоговую льготу выгоднее использовать в образовательной деятельности

Популярное по теме

Учреждение образовательной организации может быть выгодно для группы компаний с точки зрения налогового планирования. Дело в том, что при соблюдении ряда требований подобные компании платят меньше налогов. Для этого есть две возможности. Первая – воспользоваться нулевой ставкой по уплате налога на прибыль. Вторая – платить страховые взносы по пониженным ставкам.

Однако этими льготами нельзя воспользоваться одновременно. Так как для того, чтобы попасть под первую из них, компания должна быть на общей системе. Под вторую – «упрощенцем». Прочие требования к образовательным организациям для применения первой или второй льготы также отличаются. Для того чтобы группе компаний выбрать, какого типа образовательную организацию ей выгоднее иметь в своем составе, необходимо учесть ряд нюансов.

В случае создания образовательной организации не каждый вид обучения подлежит лицензированию

В 2011 году в Налоговом кодексе появилась статья 284.1, которая будет действовать до 1 января 2020 года. Согласно ей, образовательная организация вправе применять ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов при соблюдении одновременно следующих условий:

  • компания имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности;
  • доходы общества от осуществления образовательной деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90 процентов от всех его доходов, либо налогоплательщик за налоговый период не имеет доходов вовсе;
  • если в штате компании непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников;
  • если компания не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Читайте так же:  Регистрация брака без прописки

Стоит отметить, под образовательной деятельностью здесь понимается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.11 № 917. Чтобы воспользоваться данной льготой, компании необходимо не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется ставка 0 процентов, подать в инспекцию заявление и копии лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Пониженные тарифы взносов образовательная организация может использовать, только применяя «упрощенку»

Воспользоваться второй льготой вправе только упрощенец, основным видом экономической деятельности которого является образование. То есть доля доходов от реализации образовательных услуг должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов (подп. 8 п. 1, п. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.12 № 212-ФЗ).

В течение 2012–2013 годов для таких плательщиков страховых взносов тариф составит 20 процентов (п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.12 № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ). При этом единственным требованием к образовательной деятельности «упрощенца» является ее соответствие коду ОКВЭД «образование». То есть применять данную льготу имеют возможность значительно больше компаний, нежели льготу по налогу на прибыль.

Применение нулевой ставки по налогу на прибыль перекрывает выгоды пониженных тарифов взносов

Для того чтобы выбрать более выгодную льготу для образовательной организации, необходимо также учесть следующие показатели.

НДС к начислению. Во-первых, здесь важна доля услуг, которые могут облагаться НДС. Ведь при выборе первой льготы образовательная организация на общем режиме станет плательщиком этого налога. Это увеличит общую нагрузку по сравнению с упрощенной системой. Возможно, что часть услуг, оказываемых образовательной организацией, будет облагаться НДС, а часть нет.

Так, не подлежат налогообложению НДС услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (ст. 149 НК РФ). Коммерческие образовательные организации в аналогичной ситуации воспользоваться льготой по НДС не могут (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.11.09 № А11-2189/2009, а также определение ВАС РФ от 01.02.10 № ВАС-194/10).

НДС не облагаются услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, даже при отсутствии у компании лицензии на такую деятельность (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского от 03.04.08 № А33-7388/07-Ф02-1225/08, Уральского от 22.10.07 № Ф09-8560/07-С2 округов).

Образовательная деятельность, осуществляемая дошкольными учреждениями, освобождается от налогообложения НДС в случае, если для осуществления такой деятельности по законодательству лицензия не нужна либо если лицензия получена в соответствии с законодательством (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.05.08 № КА-А40/4386-08).

Спорными в части обложения НДС являются операции по реализации не подлежащих лицензированию услуг по проведению некоммерческими образовательными организациями обучения в форме разовых лекций, стажировок или семинаров, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании или квалификации. По мнению чиновников, такие услуги облагаются НДС (письма Минфина России от 27.08.08 № 03-07-07/81, от 03.06.08 № 03-07-11/21 2, УФНС России по г. Москве от 08.12.06 № 19-11/108489, от 22.03.06 № 19-11/22544).

Хотя суды зачастую придерживаются противоположной позиции (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского от 17.06.09 № А69-164/09-Ф02-2763/09, Поволжского от 23.08.10 № А55-40227/2009, Уральского от 03.11.09 № Ф09-8463/09-С2, Восточно-Сибирского от 17.06.09 № А69-164/09-Ф02-2763/09, Северо-Западного от 23.05.08 № А05-12331/2007 округов). Суды считают, что если деятельность лицензируемая, то для того, чтобы воспользоваться льготой по НДС, нужна лицензия. Но если деятельность не лицензируемая, то право льготы по НДС не зависит от наличия лицензии.

Входной НДС. Большое значение имеет размер входного НДС и доля его распределения между услугами, облагающимися и не облагающимися НДС. Стоит учесть, что входной НДС, который компания не сможет принять к вычету, будет потерян и при выборе общей системы, и в случае применения упрощенного режима с объектом «доходы» (6%). При выборе объекта «доходы минус расходы» (15%) НДС удастся включить в расходы в целях исчисления единого налога.

Налог на имущество. Стоит учитывать, что, выбрав общую систему налогообложения, образовательная организация станет плательщиком налога на имущество, от уплаты которого освобожден «упрощенец». Размер этого налога имеет значение для понимания налоговой выгоды, полученной от каждого из вариантов.

Какие коды ОКВЭД попадают под УСН

В ЕГРЮЛ и ЕГРИП наряду с информацией о наименовании организации и ФИО ИП, месте нахождения (жительства), имеющихся лицензиях и другими данными, содержатся сведения о заявленных организациями и предпринимателями видах деятельности и кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (п. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ ). В случае изменения кодов необходимо представлять в инспекцию в течение трех рабочих дней соответствующие изменения (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ ). Как коды ОКВЭД (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 №14-ст ) влияют на возможность организации применять УСН, расскажем в нашей статье.

Коды ОКВЭД и УСН

Какие коды ОКВЭД попадают под УСН? В гл. 26.2 НК РФ нет информации о том, что указанные организацией или ИП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП коды ОКВЭД влияют на их право применять УСН. В то же время в ст. 346.12 НК РФ приведены типы организаций, которые не могут применять УСН именно в силу их вида деятельности. Изучив этот перечень видов деятельности, можно понять, какой бизнес грозит организации потерей права применять УСН.

При этом важно учитывать не просто указание этих кодов при регистрации организации или ИП или последующем изменении этих кодов, а фактическое ведение деятельности в соответствии с ними. То есть важны не заявления о намерениях, а фактическая «запрещенная» деятельность.

Какие коды ОКВЭД запрещены при УСН

Организация-ломбард, к примеру, не может применять УСН. По ОКВЭД ломбардам соответствует код 64.92 – «Предоставление займов и прочих видов кредита». Или казино, которые также не могут быть на упрощенке: коды по ОКВЭД 92.11 «Деятельность казино» и 92.12 «Деятельность залов игровых автоматов».

Читайте так же:  Регистрация ружья после покупки

Важно учитывать, что один и тот же код ОКВЭД может соответствовать деятельности, которая разрешена при УСН, и деятельности, занимаясь которой вы лишаетесь права применять этот спецрежим. К примеру, производству мотоциклов по ОКВЭД соответствует код 30.91. Однако УСН не имеют права применять только производители таких мотоциклов, у которых мощность двигателя превышает 150 л.с. Ведь такие мотоциклы относятся к подакцизным товарам (пп. 8 п. 3 ст. 346.12, пп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Полный перечень организаций, которые в силу специфики своей деятельности не могут применять УСН, можно посмотреть в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД

С 2019 года заморожены льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. С 1 января 2019 года большинство компании и ИП будут платить страховые взносы по общему тарифу 30%. Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2019 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2019 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2019 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2019 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

Пониженные тарифы взносов в 2019 году: таблица

Вид плательщиков Тарифы, %
Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных 8,0 2,0 4,0 Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России) Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).

Исключение – государственные и муниципальные учреждения

[2]

20,0 Благотворительные организации на упрощенке Организации – участники проекта «Сколково» 14,0 Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» 6,0 1,5 0,1 Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию 8,0 2,0 4,0

Льготные ОКВЭД на 2019 год по страховым взносам

До 31 декабря 2018 года некоторые работодатели, применяющие УСН, могут платить страховые взносы за своих работников по пониженной ставке 20%. В таблице приводится расшифровка кодов ОКВЭД-2 и описание льготных видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы страховых взносов до конца 2018 года. Однако эти коды с 1 января 2019 больше не дают право на льготные тарифы.

Перечень льготных видов деятельности по УСН для страховых взносов по ОКВЭД-2 в 2018 году (в 2019 году не применятся)

Код ОКВЭД-2 Вид деятельности
10 Производство пищевых продуктов 11.07 Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках 13 Производство текстильных изделий 14 Производство одежды 15 Производство кожи и изделий из кожи 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 17 Изготовление бумаги и бумажных изделий 20 Производство химических веществ и химических продуктов 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции 24.33 Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки 24.34 Производство проволоки методом холодного волочения 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий 27 Производство электрического оборудования 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования 31 Производство мебели 32.2 Производство музыкальных инструментов 32.3 Производство спортивных товаров 32.4 Производство игр и игрушек 32.5 Производство медицинских инструментов и оборудования 32.9 Производство изделий, не включенных в другие группировки 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования 37 Сбор и обработка сточных вод 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья 41 Строительство зданий 42 Строительство инженерных сооружений 43 Работы строительные специализированные 45.2 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 47.73 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) 47.74 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах 49 Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта 50 Деятельность водного транспорта 51 Деятельность воздушного и космического транспорта 52 Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность 53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 59.1 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания 61 Деятельность в сфере телекоммуникаций 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги 63 Деятельность в области информационных технологий 68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе 72 Научные исследования и разработки 75 Деятельность ветеринарная 79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 81 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий 85 Образование 86 Деятельность в области здравоохранения 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 90.04 Деятельность учреждений культуры и искусства 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 93.11 Деятельность спортивных объектов 93.12 Деятельность спортивных клубов 93.13 Деятельность фитнес-центров 93.19 Деятельность в области спорта прочая 95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг
Читайте так же:  Изменение должностных обязанностей

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 — 2020 годах

УСН — что это?

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система проста для применения, при ее использовании сокращаются налоговые платежи, облегчается учет хозяйственных операций и процесс составления отчетности.

При применении УСН плательщик освобождается (за редким исключением) от уплаты таких налогов, как:

  • НДС;
  • налог на прибыль (а ИП — от НДФЛ);
  • налог на имущество (кроме начисляемого от кадастровой стоимости).

Объекты налогообложения при упрощенке

Упрощенка — это такой налог, который позволяет плательщику самому выбрать, какой из объектов налогообложения ему использовать для расчета. Существует 2 вида УСН-объектов:

  • доходы — с основной ставкой 6%, по которой облагаются все доходы, получаемые налогоплательщиком;
  • разница между доходами и расходами — с основной ставкой 15%, по которой облагается разница между выручкой и издержками налогоплательщика.

При выборе объекта налогообложения нужно обратить внимание на сумму издержек. Если она превышает 60%, стоит задуматься об использовании объекта налогообложения по ставке 15%.

Видео (кликните для воспроизведения).

О порядке перехода с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» читайте в материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Виды деятельности, не попадающие под УСН

Каждое юридическое лицо и предприниматель могут использовать в своей деятельности УСН. Однако для этого ими должны быть соблюдены определенные ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ. В числе этих ограничений — осуществление некоторых видов деятельности.

Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как:

  • предприятия банковской сферы;
  • страховые организации;
  • пенсионные фонды (негосударственные);
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ЦБ;
  • предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
  • предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
  • частнопрактикующие нотариусы.

По остальным видам деятельности УСН применяться может.

Ограничения, связанные с применением УСНО

УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и ЕСХН.

Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2019-2020 годах.

Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.

Численность сотрудников должна составлять не более 100 человек, стоимость основных фондов — не более 150 млн руб., доходы (от продаж плюс внереализационные) за год применения УСН — не более 150 млн руб. А чтобы воспользоваться возможностью перехода на УСН со следующего года, надо за 9 месяцев текущего налогового периода иметь доход не больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

УСН: ставки

Плательщики УСН исчисляют налог по упрощенке исходя из своих доходов или доходов, уменьшенных на расходы, в зависимости от того, какой объект налогообложения был выбран. Какие ставки УСН применяются в 2019 году, и как рассчитывается минимальный налог при УСН «доходы минус расходы», расскажем в нашем материале.

Ставки УСН в 2019 году

При УСН процентные ставки налога зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6 Доходы минус расходы 15

Ставки УСН по регионам в 2019 году

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1 Доходы минус расходы 5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Для ИП законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%, если такие предприниматели зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут свою деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Конкретные виды деятельности устанавливаются законами субъектов РФ. Применять такую ставку ИП могут с момента своей регистрации до 31 декабря следующего года.

При этом необходимо, чтобы по итогам налогового периода доля доходов ИП от вида деятельности, по которому применяется ставка 0%, в общем объеме доходов от реализации составляла 70% и более. Законами субъектов РФ могут быть установлены и иные ограничения на применение ставки 0% по УСН (абз. 5 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Ставки УСН по регионам РФ в 2019 году можно посмотреть в соответствующих законах субъектов РФ.

Ставка УСН в Крыму в 2019

В Республике Крым на 2017 — 2021 гг. установлены следующие ставки УСН (ст.2-1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014):

— 4% — при объекте «доходы»;

— 10% — при объекте «доходы минус расходы»

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2019 году

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

Кто не может применять УСН? (список)

УСН запрещена:

Условия для применения УСН. Ограничения на применение УСН.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Актуальную нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с помощью этого сервиса. При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.

Читайте так же:  Детская комната полиции

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН)(п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Актуальную нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с помощью этого сервиса. При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.

Таким организациям запрещено применять УСН: переходить на УСН они не вправе.

Слетают с УСН

Если условия применения будут нарушены(например, у организации будет больше 100 работников), организация(или ИП) должны будут перейти на общий режим начиная с того года когда были нарушены условия. При этом все налоги с начала года необходимо пересчитать и уплатить по ОСНО.

УСН условия перехода:

Организация (автономное учреждение) может перейти на упрощенку с 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года ее доход не превысит 112,5 млн. рублей (для 2017-2020 года этот лимит будет)(30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). ИП может перейти на УСН с любым доходом (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Лимит 112,5 млн на него не распространяется.

Численность работников

При переходе на упрощенку с других режимов средняя численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующих переходу не должна превышать 100.

В среднюю численность сотрудников ИП или организации, входит:

среднесписочная численность сотрудников;

средняя численность внешних совместителей;

средняя численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера(ГПХ).

Остаточная стоимость внеоборотных активов

Остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором планируется подать уведомление о переходе на спецрежим. Она не должна превышать 100 000 000 рублей.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Актуальную нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с помощью этого сервиса. При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.

Понравилась статья? Добавьте к себе:

😢 МРОТ с 1 января 2020 года составит 12 130 рублей(+850 руб). С 1 января 2019 года 11 280 рублей(+1,05%).

😢 С октября всем работодателям необходимо подать новую отчетность в Центр Занятости. Но потом ее отменили.

😊 С 1 июня 2018 года ФНС запустил сервис «Прозрачный бизнес». Там будет раскрыта информация о штрафах, среднесписочной, налоговом режиме.

😢 В 2018, 2019, 2020 году платеж ИП (см.калькулятор) составит — 32 385, 36 238, 40 874 рублей.

😊 ИП на ЕНВД и ПСН отсрочили обязательное применение онлайн-ККМ до 1 июля 2019 года. Но не всем: см. таблицу. Стоимость патента и ЕНВД можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

😢 В 2018 году с 39 до 61 увеличили количество видов деятельности (20% вместо 30% зарплатных налогов). См. полный список льготных видов деятельности. Но с 2019 года льготу отменяют.

🙌 Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.

😊 С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

😔 С 17 сентября 2018 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 7,25% до 7,5% — посчитать пени бесплатно можно тут.

😢 Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате — три месяца в подарок.

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер «О» (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

праздники/выходные сокращенные отчеты/платежи

Видео (кликните для воспроизведения).

Сегодня: 11 ноября, 19 г. понедельник — 11:32:58 МСК

Источники


  1. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов; М.: Юриспруденция; Издание 3-е, 2012. — 528 c.

  2. Тимофеева А. А. История государства и права России; Флинта, МПСИ — Москва, 2009. — 152 c.

  3. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
  4. Королев, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Королев, О.В. Плешакова. — М.: Деловой двор, 2009. — 160 c.
  5. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.
Льготы по «упрощенке» для it
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here