Облагается ли обучение ндс

Самое важное в статье на тему: "Облагается ли обучение ндс" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Как облагаются НДС образовательные услуги

С 1 января 2019 г. налоговая ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ, повышается с 18 до 20 процентов. См. п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ.

Услуги в сфере образования (кроме консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений) не облагаются НДС при выполнении следующих условий (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ):

  • их оказывает некоммерческая организация, которая ведет образовательную деятельность;
  • организация имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам;
  • услуги относятся к указанным в лицензии основным (дополнительным) образовательным программам.

В остальных случаях образовательные услуги облагаются НДС в общем порядке: как произведение налоговой базы на ставку НДС. В том числе если их оказывает коммерческая организация. В этом случае вам нужно:

  • начислить НДС на стоимость образовательных услуг по ставке 20% (п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ);
  • в течение пяти календарных дней оформить счет-фактуру или выдать кассовый чек физическим лицам (в том числе указать в них сумму НДС) (п. п. 3, 4, 7 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).

Если вы получили предоплату, то вам нужно начислить НДС с аванса и выставить «авансовый» счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).

НДС, который вы начислили, включайте в общую сумму налога по итогам квартала (ст. 163, п. 4 ст. 166 НК РФ).

Если вы оказываете как облагаемые, так и необлагаемые образовательные услуги, то вам нужно вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

kirov-sud.ru

Образовательные услуги как объект НДС

Право на образование гарантируется Конституцией Российской Федерации. Закон «Об образовании» гласит, что обучение вправе осуществлять как образовательные учреждения, так и , имеющие соответствующую лицензию. Содержание: Коммерческие образовательные учреждения успешно функционируют наряду с государственными некоммерческими организациями, отличаясь тем, что первые нацелены на получение прибыли, вторые же преследуют социально полезные цели.

Не будут облагаться НДС: российские коммерческие учреждения, проводящие обучение за пределами Российской Федерации (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)

В каких случаях образовательные услуги не облагаются НДС?

 НДС образовательные услуги облагаются не во всех случаях, ведь это зависит от ряда факторов, таких как налоговый режим, вид услуг, место их реализации, и прочих.

Рассмотрим нюансы налогообложения НДС образовательных услуг и постараемся ответить на все вопросы, связанные с рассматриваемой темой, в нашей статье. Содержание На территории РФ существуют 2 вида лиц, которые могут оказывать образовательные услуги — некоммерческие организации и организации, главной целью которых является получение прибыли (юридические лица и ИП). Для всех перечисленных лиц главным условием для осуществления образовательной деятельности является наличие лицензии.

В настоящее время большинство лиц, занимающихся образованием, относится к первой категории (некоммерческие организации). Указанные субъекты наделены различного рода льготами и преференциями и не платят НДС по оказываемым образовательным услугам.

Когда образовательные услуги облагаются НДС

Льготы по НДС Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

НДС, когда учим сотрудников заграницей

Вопрос Иностранная организация осуществляет обучение специалистов российской организации. Обучение проводится на территории Китая. Кроме того, оказываются услуги проживания.

По окончании обучения выдается сертификат. Какой порядок налогообложения НДС применяется в данном случае?

Облагается ли НДС повышение квалификации по закупкам

Очень часто у сотрудников контрактной службы и контрактных управляющих при выборе курсов повышения квалификации по закупкам возникает вопрос: а облагается ли НДС повышение квалификации по закупкам?

[2]

Все ли корректно и не стоит ли отказаться, если образовательная организация предлагает оказать услугу без учета НДС? Да и бухгалтерия просит предоставить четкое обоснование.

Следовательно, . Ключевым моментом здесь является наличие лицензии на образовательные услуги у организации, без которой такие услуги организация не имеет право оказывать.

Расходы на обучение работников: особенности налогообложения

Учет и отчетность

    Учет и отчетность14.08.2012 Квалифицированные работники, обладающие самыми современными знаниями в своей отрасли, – достояние компании, самый ценный ее ресурс.

Именно поэтому руководство предприятия должно регулярно направлять своих сотрудников на обучение.

Рассмотрим же проблемы налогообложения, связанные с оплатой подготовки и переподготовки специалистов.

Обучение персонала, проведение профессиональной подготовки и переподготовки работников, повышение их квалификации являются весьма актуальными для многих организаций. Равно как

Образовательные услуги освобождаются от НДС. Но не всегда

Важное По теме Читайте все материалы (177) по теме .

Есть обновление (+163), в том числе: 01 августа 2012 г.

Льготный НДС на услуги ВУЗа

    ГлавнаяСтатьи13.05.2008 Как правило, деятельность ВУЗов не ограничивается исключительно учебным процессом, протекающим в стенах родной альма-матер.

Образовательное учреждение может оказывать и дополнительные услуги на договорной основе, например по реализации учебно-программной документации. Применима ли в данном случае льгота по НДС? Все зависит от того, можно ли отнести деятельность по реализации учебно-программной документации к деятельности в сфере образования и статуса ВУЗа.Когда льгота применима?Напомним, что Налоговым кодексом предусмотрена льгота для некоммерческих организаций, связанная с услугами в сфере образования, по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (подп.

Читайте так же:  Как получить подъемные молодому специалисту

14 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом

Как не потерять НДС по расходам на обучение

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 11.04.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Сайт журнала «РНК» Электронный журнал «РНК» Нередко компании направляют сотрудников на профессиональную подготовку, переподготовку, курсы повышения квалификации, лекции и семинары а также оплачивают получение высшего образования (ст. 196 ТК РФ). Практика показывает, что при этом компании сталкиваются с трудностями в применении вычета НДС по расходам на обучение.

В частности, если обучение проводит организация без соответствующей лицензии или компания, которая находится за рубежом.

Что облагается НДС?

Налог на добавочную стоимость суммируется практически ко всем видам товаров и операций, однако существуют и исключения. Подробный регламент можно уточнить в 26 главе Налогового Кодекса РФ. Сжатая информация по объектам налогообложения и операциям, которые НДС не облагаются, предоставлена в данной статье.

НДС: что облагается налогом?

Полный регламент по налогообложению объектов налогом на добавочную стоимость указан в пунктах статьи 149 Налогового Кодекса РФ. Согласно информации в этой статье, НДС не облагаются все операции за исключением четырех:

  1. Реализация товаров или услуг на территории России или передача имущественных прав. НДС полагается даже в том случае, если ведется безвозмездная передача товара, права или бескорыстное оказание услуги.
  2. Передача или/и реализация товаров или услуг не с целью получения прибыли, а ввиду необходимости для собственных нужд. Такие расходы указывают в отдельной графе при сдаче налоговой отчетности, факт передачи должен быть подтвержден документально. То, что облагается НДС, но используется для собственных нужд, не учитывается при расчете налога на прибыль.
  3. Объектом налогообложения является выполнение строительно-монтажных работ для личных целей.
  4. Особые ставки предусмотрены для операции ввоза товаров на территорию РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС

Налог на добавочную стоимость не распространяется на реализацию таких объектов недвижимости, как дома, здания, коттеджи, доли в жилищном кондоминиуме. Запрещено наложение НДС на продукты питания, реализуемые в столовых школ, больниц и иных типов медицинских или образовательных учреждений. Продажа медицинских товаров из перечня, созданного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 года, также не облагается налогом. Стоит отметить, что на торговлю медицинскими приборами и препаратами необходима отдельная лицензия. В случае, если бизнес не сертифицирован, он считается нелегальным и на него не распространяются льготы. То есть, аптека, торгующая лекарствами без лицензии, обязана выплатить штраф за нелегальную деятельность при условии моментальной подачи документов на лицензирование, а также оплатить налог на торговлю.

Также, к операциям, не облагаемым НДС, относятся:

  1. Оказание медицинских услуг государственным или частным центром с наличием лицензии, а также производство линз, очков.
  2. Оказание ритуальных услуг, а также производство памятников и иного погребального инструментария.
  3. Работа санаториев и оздоровительных комплексов для детей, расположенных в пределах границ РФ.
  4. Гарантийный ремонт цифровой и бытовой техники в специализированных центрах.
  5. Услуги по воспитанию и обучению детей ясельного и школьного возраста.

Вопрос о том облагаются ли НДС услуги частного репетиторства, лечения на дому и в прочих спорных ситуациях поможет решить регламент текущего законодательства. Все детали прописаны в 149 и 150 статьях НК РФ. Среди основных моментов: НДС не предусмотрен для валютных операций, исключая сбор денег в нумизматических целях, при передаче прав на компанию или объект недвижимости в любой форме.

Все операции и товары, не облагаемые НДС, поименно указаны в Налоговом Кодексе, однако есть и те группы объектов, что относятся сразу к двум типам: они и облагаются, и не облагаются одновременно. Конечное решение зависит от цели сбыта или использования. Подробный регламент указан в 1, 2 и 3 пунктах НК РФ.

Облагается ли обучение НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Образовательная организация дополнительного профессионального образования оказывает услуги юридическим лицам по обучению их сотрудников на платной основе.
Субсидии от государства не получает. Организация пользуется освобождением от налогообложения НДС, по налогу на прибыль применяется налоговая ставка 0%. Лицензия на осуществление образовательной деятельности у организации есть.
Может ли организация проводить обучение некоторых физических лиц на безвозмездной основе (бесплатно)?
Как это отразить в налоговом и бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оказание образовательных услуг на безвозмездной основе не приводит к увеличению налоговой базы учреждения ни по НДС, ни по налогу на прибыль.

Обоснование вывода:
Исходя из п. 1 ст. 572 ГК РФ, дарением признается не только безвозмездная передача в собственность вещи либо имущественного права, но и освобождение лица от имущественной обязанности перед собой (например, обязанности оплатить оказанные услуги).
Законодательством установлен запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Однако ваше учреждение является некоммерческой организацией (ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Следовательно, установленное ГК РФ ограничение в случае оказания образовательных услуг на безвозмездной основе не применяется.
Поэтому считаем, что ваше учреждение вправе бесплатно оказывать образовательные услуги.

НДС

Налог на прибыль

Читайте так же:  Льготы военным пенсионерам по оплате жкх

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы.
Понятие дохода дано в п. 1 ст. 41 НК РФ, который предусматривает, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.
Очевидно, что при оказании образовательных услуг на безвозмездной основе ваше учреждение экономической выгоды не получает. В этой связи бесплатное оказание услуг к увеличению ваших налогооблагаемых доходов не приводит. Аналогичное мнение нашло отражение, например, в письмах Минфина России от 17.08.2017 N 03-03-06/1/52899, от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725, ФНС России от 07.09.2009 N ММ-20-3/1313.
Вместе с тем расходы в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг, а также расходы, связанных с оказанием таких услуг, в силу п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Однако ваше учреждение оказывает образовательные услуги также и на платной основе. В этой связи считаем, что Вам в целях налогообложения прибыли следует организовать раздельный учет расходов, связанных и не связанных с оказанием образовательных услуг на безвозмездной основе.

Бухгалтерский учет

При безвозмездном оказании услуг увеличения экономических выгод у учреждения не происходит. Соответственно, дохода в бухгалтерском учете не возникает (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
По нашему мнению, расходы (долю расходов), связанные с оказанием бесплатных услуг, целесообразнее учитывать в составе прочих расходов организации на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Причем в бухгалтерском учете (в отличие от налогового) расходы учитываются вне зависимости от факта получения соответствующих доходов или от порядка учета таких расходов в целях налогообложения (п.п. 12, 17-19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
При этом никаких дополнительных записей, связанных с безвозмездным оказанием образовательных услуг, в бухгалтерском учете не формируется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Облагается ли обучение НДС

Whatsapp Viber icon

Вместе с тем разовые лекции, стажировки, семинары и другие виды обучения, не сопровождающиеся итоговой аттестацией, выдачей документов об образовании или квалификации, лицензированию не подлежат. Это следует из п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.10.2000 N 796.

При этом не подлежит лицензированию образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании или квалификации.

Казенное учреждение получает доход от сдачи макулатуры. На какой КДБ должны быть зачислены доходы от сдачи макулатуры?

Когда образовательные услуги облагаются ндс

Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Следовательно, установленное ГК РФ ограничение в случае оказания образовательных услуг на безвозмездной основе не применяется.

Как рассчитать сумму НДС, если товары (работы, услуги) переданы для собственных нужд компании? Пример определения ставки НДС при передаче товаров для собственных нужд компании.

Определяем сумму выручки от реализации товаров, если в момент их отгрузки покупателю была предоставлена скидка.

В случае, если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то в ней должен осуществляться раздельный бухгалтерский учет различных видов операций.

Льготы по НДС, не зависящие от вида деятельности

НДС не облагаются образовательные услуги, если у фирмы на них получена образовательная лицензия. Иначе это типа консультации, соответственно +18% НДС. Налог с продаж? Он отменен уже много лет, 8-10, не меньше, наверное.

Таким образом, обучение российских специалистов, которое проводит китайская компания на территории Китая, не облагается российским НДС. Аналогично не облагаются НДС услуги в сфере отдыха и туризма (проживание).

Для собственных нужд организации (УСН 15%) мы хотим купить программное обеспечение для лазерного станка. Программа будет скачиваться через интернет. Будет ли такая покупка облагаться НДС?

С 1 января 2019 г. налоговая ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ, повышается с 18 до 20 процентов. См. п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ.

ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/[email protected] Декларация по НДС и уплата налога

Видео (кликните для воспроизведения).

Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу.

Согласно пункту 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.

А осуществлять реализацию дополнительных профессиональных образовательных программ с целью присвоения специалисту дополнительной квалификации могут только образовательные учреждения, имеющие соответствующие лицензии. Таким образом, если продолжительность семинара составляет менее 72 часов, его нельзя рассматривать как форму повышения квалификации.

Привет! Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Фирма предоставляет услуги в сфере образования — курсы. Облагается ли НДС-ом данный вид деятельности?

Этот порядок освобождения от уплаты НДС распространяется и на некоммерческие организации, имеющие обособленные или структурные подразделения, созданные для целей проведения образовательного процесса.

Читайте так же:  Сколько уроков должно быть во 2 классе

Реализация товаров в учебном учреждении

Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги.

В части налогового учета учреждение в обязательном порядке должно разработать учетную политику для целей налогообложения, закрепив в ней порядок ведения раздельного учета НДС и регистры, в которых фиксируются данные раздельного учета.

При этом важно помнить, что реализация программного обеспечения освобождается от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). А раз НДС исчислять не нужно, то и обязанности налогового агента у покупателя отсутствуют (Письма Минфина России от 20.06.2014 N 03-07-РЗ/29658 и от 13.08.2013 N 03-07-08/32852).
Раздельный учет входного НДС необходим из-за того, что входной налог по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для выполнения облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

В каких случаях образовательные услуги не облагаются ндс?

Оказание образовательных услуг на безвозмездной основе не приводит к увеличению налоговой базы учреждения ни по НДС, ни по налогу на прибыль.

Согласно подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, коммерческие организации также не будут уплачивать НДС, если российская организация осуществляет обучение за пределами территории Российской Федерации. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 05.12.2011 № 03-07-08/342.

В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%……

Если образовательная организация, помимо операций, облагаемых НДС, проводит операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), надо организовать их раздельный учет. Таково требование пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Вопрос: Облагается ли НДС образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации? («Финансовая газета. Региональный выпуск», N 1, январь 2008 г.)

Облагается ли НДС образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации?

Как указано в п.п. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса. Следовательно, освобождение от налогообложения предоставляется некоммерческим образовательным организациям только по услугам в сфере образования по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии.

Согласно п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18.10.2000 г. N 796, образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, лицензированию не подлежит. Следовательно, данные услуги подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

советник государственной гражданской

службы Российской Федерации 2 класса

10 января 2007 г.

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 1, январь 2008 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

[1]

Газета «Финансовая газета. Региональный выпуск»

Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника «Финансовая газета»

Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Облагается ли обучение НДС

Облагается ли обучение НДС

Облагаются ли услуги ндс

Ранее мы рассказали об особенностях обложения НДФЛ выплат иностранцам, которые привлекаются для работы в сельскохозяйственной отрасли. Иностранные работники, преимущественно, обходятся работодателям дешевле, но создают некоторые трудности при налогообложении.

  1. Письма направлены конкретному адресату.
  2. Разъяснения Минфина не являются юридически оформленным документом, его можно принимать к сведению только лицу, которому адресовано письмо.
  3. Письма Минфина и ФНС можно применять только в качестве руководства и редакции, опубликованные на официальных сайтах министерств.
  • передача прав при реализации товаров, в том числе имущественных прав;
  • оказание услуг и проведение работ;
  • воз товаров на территории РФ;
  • приобретение и передача товаров на собственные нужды, суммы которых не участвуют в расходах при налогообложении прибылью.
  • мест социального значения – школ, детсадов и прочих;
  • объектов жилищно-коммунального хозяйства – дорог, инженерных сетей, станций обслуживания и прочих;
  • приватизированных объектов муниципальной и госсобственности;
  • земельных участков;
  • прав правопреемства;
  • целевого капитала коммерческим предприятиям;
  • средств при осуществлении валютных операций;
  • вложений инвестиционной деятельности;
  • взносов в уставный капитал;
  • прочие операции, установленные ст.39 НК РФ .
  • применение объекта СМР в деятельности, облагаемой НДС.

Что облагается НДС

  • операции, связанные с обращением иностранной валюты, кроме как для целей нумизматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
  • медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ритуальных услуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Читайте так же:  Оформление наследства в лнр

НДС при оказании образовательных услуг: кто платит, когда уплачивается

  1. Если собственником торговой точки является коммерческая организация, то реализация товаров облагается НДС в общем порядке. Например, ООО «Лилия», ведущее деятельность в сфере общепита, открыла в ПТУ-14 буфет. На стоимость товаров, реализуемых буфетом, следует начислить НДС.
  2. Если товары реализует непосредственно учебная организации, то их стоимость льготируется НДС при выполнении одновременно двух условий:
  • учебное заведения реализует продукты питания;
  • организация самостоятельно произвела реализуемую продукцию.

В холле здания находится столовая музыкального училища, в которой реализуются продукты питания собственного производства. Часть продуктов, приготовленных на кухне, реализуются в буфет художественной школы. Облагаются ли НДС товары, реализуемые музыкальным училищем?

24 Июл 2018 yslygiur 508 Поделитесь записью

Право на образование гарантируется Конституцией Российской Федерации. Закон «Об образовании» гласит, что обучение вправе осуществлять как образовательные учреждения, так и индивидуальные предприниматели, имеющие соответствующую лицензию.

Коммерческие образовательные учреждения успешно функционируют наряду с государственными некоммерческими организациями, отличаясь тем, что первые нацелены на получение прибыли, вторые же преследуют социально полезные цели.

Особенности налогообложения

Образовательные учреждения являются плательщиками большинства налогов, однако их можно отнести к специфической категории налогоплательщиков, поскольку часть образовательных услуг не облагается НДС.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Льготное налогообложение по большей части характерно для некоммерческих образовательных учреждений, однако в некоторых случаях и коммерческие учреждения освобождаются от уплаты НДС.

Не будут облагаться НДС:

  • российские коммерческие учреждения, проводящие обучение за пределами Российской Федерации (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ);
  • коммерческие образовательные учреждения, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • организации, оказывающие услуги по реализации дошкольного образования, а также услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в музыкальных школах, спортивных секциях, всевозможных развивающих центрах вне зависимости от формы собственности и ведомственной принадлежности (подп. 4 п. 2 ст.149 НК РФ).

В остальных случаях, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ, коммерческие учреждения, вне зависимости от предоставляемых ими образовательных услуг, облагаются НДС по общей ставке 18%.

Некоммерческие образовательные организации не нацелены на получение прибыли. Они создаются ради развития и просвещения граждан в рамках федеральных программ обучения.

Услугами таких учреждений признается деятельность, направленная на получение умений, навыков, и не имеющая материального результата.

Образовательные услуги таких организаций освобождены от уплаты НДС.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

В соответствии с подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, казенные, бюджетные или автономные образовательные организации, оказывающие услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета, не признаются объектом налогообложения.

Согласно ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС следующие услуги:

  • указанные в лицензии услуги общеобразовательного характера, предоставляемые некоммерческими учреждениями в пределах основных, утвержденных государством программ, а также самостоятельно разработанных специальных программ;
  • указанные в лицензии услуги по профессиональному образованию, предоставляемые учебными заведениями высшего и среднего звена, в рамках основных и специально разработанных программ;
  • услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в музыкальных школах, спортивных секциях, развивающих центрах, услуги по воспитанию и содержанию детей в дошкольных учреждениях;
  • факультативные образовательные услуги (семинары, тренинги), соответствующие содержанию указанных в лицензии образовательных программ.

Если вы собираетесь развестись в ближайшее время, вам необходимо знать, куда подать заявление на развод.

После развода остался общий автомобиль? Узнайте из нашей статьи, как его разделить, согласно закону.

О том, как определяется местожительство ребенка после развода родителей, можно прочитать .

Дополнительная деятельность образовательных учреждений

В дополнение к основной деятельности, образовательные учреждения могут предоставлять услуги, приносящие дополнительный доход. Современную школу или университет невозможно представить без столовой или спортивного зала. И если школьным и студенческим столовым предоставляется льгота по НДС, то сдача в аренду, к примеру, школьного спортивного зала не предусматривает освобождения от НДС (подп. 5,14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Исключение составляют случаи, когда помещение сдается в аренду спортивным организациям для проведения спортивных состязаний. В этом случае НДС платить не нужно.

Не освобождаются от уплаты НДС товары, работы или услуги, производимые учебными предприятиями (мастерскими). Консультационные услуги, осуществляемые образовательными организациями, равным образом облагаются НДС.

Образовательные услуги подвергаются налогообложению на общих основаниях. Некоммерческие образовательные организации вправе пользоваться льготами при уплате НДС. Коммерческие же организации такого преимущества лишены, за исключением учреждений, использующих упрощенную систему налогообложения или осуществляющих деятельность за границей.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Образовательные услуги освобождаются от НДС. Но не всегда

Николаева А. Н., аудитор

Читайте так же:  Сертификат на газобаллонное оборудование

Журнал «Учет в сфере образования» № 8, август 2012 г.

Как следует из разъяснений чиновников, с выручки, полученной за семинары и лекции, образовательное учреждение может не уплачивать НДС даже в том случае, если по результатам проведенных мероприятий документ об образовании не выдается (письмо Минфина России от 21 июня 2012 г. № 03-07-07/59). Есть и иные нюансы. Но обо всем по порядку…

Анализ действующих норм

Согласно абзацу 1 подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, НДС не облагаются услуги в сфере образования, оказываемые «некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений».
А в абзаце 2 подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ сказано: «реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса», если иное не пре­дусмотрено законодательством.

Условия для применения льготы

НДС при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями

В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Причем образовательными услугами в данном контексте принято считать:

  1. Программы общеобразовательной направленности.
  2. Образовательные программы профессионального обучения.
  3. Подготовку по определенным профессиям.
  4. Программы воспитательного процесса.
  5. Дополнительные образовательные услуги, соответствующие тем, что указаны в лицензии.

Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.

[3]

Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет.

См. подробнее в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Особенности налогообложения консультационных услуг НДС

Консультационные услуги — НДС по ним уплачивается на общих основаниях, поэтому сложностей с ним возникать не должно. В то же время, как и для прочих операций, есть тонкости в начислении налога при использовании спецрежимов и осуществлении экспортных сделок.

В каких случаях облагаются НДС консультационные услуги?

Услуги, связанные с консультированием сторонних компаний, формируют базу по взиманию НДС, что объясняется подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В соотвествии с п. 3 ст. 164 НК РФ к ним применяется обычный процент начисления — 18%.

Обязанность производить расчет и перевод налога в казначейство возникает у всех организаций, занимающихся данным направлением бизнеса на основе п. 1 ст. 143 НК РФ.

Деятельность в сфере образования довольно часто отождествляют с консультационными операциями. В этой связи в подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ подробно раскрыта возможность не начислять и не уплачивать НДС для компаний, не относящихся к коммерческим и имеющих лицензию на образовательную деятельность.

Нередкими являются ситуации, когда российские фирмы получают консультационные услуги от зарубежных партнеров — организаций, не имеющих филиалов в России. Это также повод произвести уплату налога с указанных сумм. Обусловлено это присутствием в НК подп. 4 п. 1 ст. 148, который в подобных ситуациях определяет такие операции как произведенные на территории Российской Федерации, поскольку приобретатель услуг расположен здесь. Исходя из сказанного, российской компании придется исполнить роль посредника — налогового агента в области уплаты НДС, посчитать его и уплатить с суммы сделки.

Условия, при которых на консультационные услуги НДС не начисляется

Если обратиться к п. 3 ст. 346.11 НК РФ, то можно отметить следующее. Компании, которые находятся на упрощенке, не обязаны исчислять и уплачивать НДС с производимых ими операций.

Помимо этого, в ситуациях, когда фирмы консультируют своих партнеров, они также не должны платить НДС. В частности, подобное возможно, если потребителем консультационных услуг будет иностранная организация, не имеющая обособленных подразделений в пределах РФ. Связано это с положениями подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, на основании которого местом реализации при таких обстоятельствах не будет являться территория Российской Федерации, а потому и объекта обложения, соответственно, возникать не будет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, в большинстве ситуаций консультационные услуги облагаются НДС на обычных условиях. Исключениями при этом являются операции, подпадающие под УСН или связанные с продажей услуг за рубеж.

Источники


  1. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.

  2. Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.

  3. Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.
  4. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.
Облагается ли обучение ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here