Переплата по ндс, что делать

Самое важное в статье на тему: "Переплата по ндс, что делать" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Минфин: переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ

Поскольку налог на добавленную стоимость и НДФЛ являются федеральными налогами, сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет недоимки по НДФЛ. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 30.08.16 № 03-07-11/50432, тем самым закрепив свою позицию по данному вопросу.

Чиновники ссылаются на положения статьи 78 Налогового кодекса. Эта норма предусматривает проведение зачета налогов по их видам (федеральным, региональным, местным). Так, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам. Правила, предусмотренные статьей 78 Налогового кодекса, применяются в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ). Как пояснили авторы письма, действующее законодательство не запрещает проводить зачет излишне уплаченного одного федерального налога в счет погашения недоимки по другим федеральным налогам. Следовательно, сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Бесплатно проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Аналогичные аргументы приведены в письме Минфина от 25.03.16 № 03-02-07/1/19163, в котором чиновники разрешили зачесть излишне уплаченный налог на прибыль в счет погашения задолженности по НДФЛ (см. «Минфин разрешил зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по НДФЛ»).

Напомним, что ранее чиновники возражали против зачета налога на прибыль или НДС в счет уплаты НДФЛ. В Минфине объясняли это тем, что переплата по налогу на прибыль или НДС возникает у организации, а задолженность перед бюджетом по НДФЛ — у физических лиц (см., например, письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-02-07/1-69). Однако суды повсеместно признавали такой подход ошибочным. В частности, ФАС Поволжского округа указал на следующее. С того момента, как налоговый агент удержал налог из дохода работника и не перечислил его в установленный срок, должником перед бюджетом становится именно налоговый агент (п. 1 ст. 24, ст. 45 НК РФ). Соответственно, НДС может быть зачтен в счет недоимки по НДФЛ, удержанному с выплат в пользу работников (постановление от 29.10.09 № А12-7239/2009).

ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать

Переплата по налогам, возникшая в связи с ошибкой плательщика или излишней суммой взыскания ФНС, подлежит зачету в счет будущих оплат или возврату на расчетный счет организации. Выбор способа возмещения переплаты осуществляется плательщиком самостоятельно, на основании заявления. В статье разберем ситуации, когда ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать налогоплательщику в подобной ситуации, какие возможные основания для отказа фискальной службы в возврате, какова современная судебная практика по данному вопросу.

Когда возникает переплата по НДС

Переплата по НДС у плательщика может возникнуть в следующих случаях:

  • бухгалтер допустил математическую ошибку при расчете налога, либо ошибся при заполнении платежного поручения в момент перечисления НДС в бюджет;
  • ошибка допущена при заполнении налоговой декларации;
  • при расчете налога бухгалтер нарушил порядок, предусмотренный главой 21 НК РФ;
  • организацией рассчитан и оплачен налог по необлагаемым операциям (ставка 0%);
  • сумма НДС излишне взыскана органом фискальной службы.

В каждом из вышеперечисленных случаев налогоплательщик вправе зачесть сумму переплаты в счет предстоящий платежей либо вернуть переплату на расчетный счет.

Как вернуть переплату по НДС

Основанием для возврата суммы переплаты по НДС является заявление, оформленное плательщиком в соответствующем порядке и поданное в территориальный орган ФНС по месту регистрации.

При составлении заявления следует использоваться бланк, утвержденный Приказом ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17 (форму документа можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов).

В заявлении плательщик заполняет следующие данные:

  • код органа ФНС, в который подается заявление;
  • информация о переплате (излишне уплаченная/излишне взысканная/подлежащая возмещению, налог/сбор/взнос/пеня/штраф);
  • размер переплаты к возврату;
  • расчетный период;
  • код бюджетной классификации;
  • реквизиты для возврата средств (наименование банка, номер счета, банковский идентификационный код).

По факту обращения плательщика, сотрудник ФНС присваивает документу регистрационный номер, указывает дату получения, ставит свою подпись.

Срок принятия заявления не должен превышать 5-ти рабочих дней с момента обращения плательщика в ФНС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отказ ФНС в возврате переплаты по НДС

После принятия заявления о возврате НДС, фискальная служба начинается процедуру камеральной проверки, по итогам которой ФНС выносит решение о возврате средств, либо отказывает заявителю в требовании.

Срок проведения камеральной проверки не может превышать 30-ти календарных дней с момента обращения плательщика в ФНС с заявлением. По истечению установленного срока ФНС направляет в адрес плательщика решение о согласовании выплаты полностью или частично (бланк решения можно скачать здесь ⇒ Решение ФНС о возмещении налога) либо об отказе в выплате (бланк решения можно скачать здесь ⇒ Решение ФНС об отказе в возмещении налога).

ФНС вправе отказать плательщику в возврате суммы налога при наличии следующих оснований:

  1. За плательщиком числиться задолженность по налогу. В случае если на момент обращения в ФНС, за организацией числиться задолженность по НДС (недоимки, неоплаченный штраф, пеня), то сумма переплаты учитывается для погашения такой задолженности. При этом возможен возврат остатка переплаты в случае, если сумма долга меньше суммы переплаты.
  2. Плательщик указал неверную информацию об основаниях для переплаты. Допустим, при расчете налога плательщик исказил сумму операций, завысил доходы, неверно применил вычеты, что впоследствии привело к возникновению переплаты. Если данные факты зафиксированы в ходе камеральной проверки, то требования плательщика в возврате средств признаются необоснованными.
  3. Необоснованное применение нулевой ставки по налогу. Камеральная проверка может установить факт неправомерного применения ставки 0% по НДС. В таком случае заявление о возврате средств отклоняется по причине необоснованности.
  4. Плательщик обратился в ФНС позже установленного срока. Согласно НК РФ, организация может подать заявление о возврате НДС в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты. В случае если заявление подано позже указанного срока. ФНС вправе отказать плательщику в требовании.
Читайте так же:  Какие льготы можно заменить денежной компенсацией

ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать

Если Вы получили от ФНС решение об отказе в возврате переплаты по НДС, но считаете решение фискальной службы необоснованными и неправомерным, то Вы вправе отстоять свои интересы в суде.

При отказе в выплате, организация может подать иск на ФНС при наличии следующих оснований:

[2]

  1. ФНС отказал в выплате по причине позднего обращения плательщика. По закону, срок обращения в ФНС заявлением о возврате не превышает 3-х лет. Позже этого срока решение о возврате принимается через суд.
  2. У плательщика имеются документы, подтверждающие необоснованность решения ФНС. Допустим, в решение об отказе ФНС указал на необоснованность применения налогового вычета, но плательщик имеет документы (счета-фактуры), подтверждающие право на вычет. В таком и в подобных случаях организации целесообразно обращаться в суд.
  3. ФНС нарушен порядок приема документов у плательщика, сроки камеральной проверки.Нередки случаи, когда ФНС задерживает прием документов либо проводит камеральную проверку с нарушением сроков и порядка. Если данные факты каким-либо образом привели к отказу ФНС в выплате, организация вправе отстоять свои интересы в суде.

Рассмотрение дел между субъектами хозяйствования и фискальной службой осуществляется в рамках стандартного судебного производства. Ниже представлена пошаговая инструкция обращения в суд при отказе ФНС в возврате переплаты по НДС.

Шаг-1. Подготовка документов

Прежде чем начать судебную процедуру, организации следует подготовить необходимые документы, которые в ходе судебного производства помогут субъекту хозяйствования доказать свою правоту. Таким документами могут выступать:

  • налоговые декларации;
  • подтверждающие документы (акты выполненных работ, расходные накладные, счета-фактуры, гражданско-правовые договора, т.п.);
  • переписка с ФНС (официальные письма, полученные и отправленные плательщиком в адрес налоговой службы);
  • заявление о возврате налога (с указанием даты приемки документа в ФСН).

Перечень может быть дополнен иными документами, которые, по мнению плательщика, являются существенными при рассмотрении дела.

Шаг-2. Подготовка иска

Далее организации следует составить судебный иск, содержание и форма которого установлена п. 1 ст. 199 Административно-процессуального кодекса РФ.

При заполнении документа плательщику следует отразить информацию об организации-заявителе (наименование, адрес, ФИО представителя, контактная информация, налоговый орган), а также изложить суть иска.

После составления документ подписывается представителем, который представляет интересы организации в суде.

Бланк искового заявления можно скачать здесь ⇒ Исковое заявление ФНС.

[1]

Шаг-3. Оплата госпошлины

Прежде чем обращаться в суд, истцу следует оплатить госпошлину, размер которой определяется так:

Цена иска (сумма налога к возмещению)

Размер госпошлины

4% от суммы иска, но не менее 400 руб.

20.001 руб. – 100.000 руб.

800 руб. + 3% суммы, превышающей 20.000 руб.

100.001 руб. – 200.000 руб.

3.200 руб. + 2% суммы, превышающей 100.000 руб.

200.001 руб. – 1.000.000 руб.

5.200 руб. + 1% суммы, превышающей 200.000 руб.

≥ 1.000.000 руб.

13.200 руб. + 0,5% суммы, превышающей 1.000.000 руб., но не более 60.000 руб.

Шаг-4. Обращение в суд

Обращение плательщика в суд осуществляется на основании следующих документов:

  • исковое заявление;
  • квитанция об оплате госпошлины;
  • документы, подтверждающие права заявителя на представление организации в суде (доверенность);
  • документы, на основании который заявитель обосновывает свои требования (декларации, счета-фактуры, копии платежных поручений, т.п.);
  • выписка из ЕГР, подтверждающая регистрацию организации;
  • копия решения ФНС об отказе в возврате средств.

Представитель организации передает вышеперечисленные документы в административный суд по месту регистрации плательщика.

Шаг-5. Рассмотрение дела и вынесение решения

Рассмотрение обращения плательщика и вынесение судебного решения по иску в адрес ФНС осуществляется в рамках стандартного судебного производства.

Рассмотрев доводы сторон и проанализировав предоставленные документы, суд выносит решение, которое подлежит исполнению на основании исполнительного листа.

Судебная практика

В последние несколько лет подача исков на действия ФНС со стороны плательщиков приобрела массовый характер. Причина тому – изменения в законодательстве, разногласия между плательщиком и фискальной службой в трактовке законов.

Решения судов в части споров с ФНС в настоящее время носят разрозненных характер и зависят от конкретных обстоятельств дела. Как и прежде, решения в пользу плательщика принимаются в том случае, если организация предоставила исчерпывающие сведения об основаниях для претензий и подкрепила их соответствующими документами.

Вы переплатили НДС. Что делать?

Материал предоставлен редакцией бератора Собинбанк», к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

ООО «Пассив» Васильев Васильев В.В.

Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение пяти дней с момента получения заявления. Не позднее двух недель после получения заявления налоговики должны проинформировать вас о произведенном зачете.

Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это дается месяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете (п. 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

4 августа бухгалтер фирмы принес в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС в сумме 20 000 руб.

Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмы только 20 сентября.

Таким образом, просрочка составила 16 дней.

Предположим, что Собинбанк», к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

ООО «Пассив» Васильев В.В. Васильев

12 сентября 2005 года

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение двух недель с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

[3]

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Читайте так же:  Разрешение на ввод дома в эксплуатацию

Не переплатили ли вы НДС?

Надежда Чамкина, начальник администрирования косвенных налогов Федеральной налоговой службы

Светлана Амплеева, эксперт журнала

Со штрафных санкций платить НДС…

…нужно

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на полученные налого­плательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг). Поэтому если штрафные санкции были предусмотрены договором и связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг), они включаются в налоговую базу по НДС. При этом облагаются по соответствующей ставке. На эту тему имеется и письмо Минфина России от 29 июня 2007 г. № 03-07-11/214, а ранее письмо УФНС России по г. Москве от 11 апреля 2006 г. № 19-11/30885.

Согласны: 19,44% главбухов

. не нужно

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а реализация — это передача прав собственности (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Штрафные же санкции — лишь способ обеспечения исполнения обязательств, при котором перехода прав собственности на товары (работы, услуги) не происходит.

Суммы штрафных санкций уплачивают­ся сверх цены реализуемых товаров, установ­лен­ной договором, не увеличивая ее. Следо­вательно, это никак не влияет на выручку от реализации и штраф не включается в налоговую базу. Такой же точки зрения придерживаются и суды (постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2, Волго-Вятского округа от 10 мая 2007 г. № А29-7483/2006а).

Согласны: 80,56% главбухов

Если счет-фактура выставлен позднее пяти дней с момента отгрузки, то право на вычет НДС компания…

В пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ определено, что счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Руководствуясь указанной нормой, инспектор может на полных основаниях не принимать по такому документу НДС к вычету.

Согласны: 30,56% главбухов

О том, каковы последствия просрочки выставления счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ прямо не сказано. Таким образом, нарушение сроков выставления счета-фактуры не может служить основанием для отказа в вычете уплаченных сумм НДС.

Суды также признают такой отказ неправомерным. Подтверждением тому являются, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 апреля 2007 г. № А19-22947/06-51-Ф02-1904/07, ФАС Уральского округа от 16 августа 2005 г. № Ф09-3474/05-С2.

Согласны: 69,44% главбухов

Для получения права на вычет по НДС при взаимозачете перечислять налог отдельной платежкой…

Пунктом 4 статьи 168 НК РФ преду­смотрена обязанность при товарообменных операциях, взаимозачетах и расчетах ценными бумагами перечислять сумму НДС контрагенту отдельным платежным поручением. Также Минфин России в своем письме от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139 разъясняет, что при взаимозачете покупателю товаров (работ, услуг) следует уплатить поставщику соответствующую сумму налога отдельным платежным поручением. Если же сумма налога перечислена не была, нарушается действующее с 1 января 2007 года законодательство и на основании пункта 2 статьи 172 НК РФ сумма НДС не может считаться правомерно принятой к вычету. В том числе Минфин России указывает на то, что такой порядок относится и к взаимозачетам, возникшим ранее. Если платежки не будет, то следует восстановить сумму НДС.

Согласны: 61,11% главбухов

Вычет НДС при взаимозачете не зависит от перечисления сторонами друг другу сумм налога платежными поручениями. Кроме того, есть примеры судебных решений, которые разрешают спорные ситуации, возникшие до 2007 года, и из которых следует, что вычет при проведении взаимозачета производится на общих основаниях, независимо от оплаты товара. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 7 августа 2006 г. № Ф09-6738/06-С2 суд сделал вывод, что при расчетах путем зачета встречных требований суммы НДС, предъявленные покупателю, считаются уплаченными и подлежат вычету на общих основаниях.

Пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ, устанавливающий требование о фактической уплате НДС поставщику для применения вычета при расчетах собственным имущест­вом, адресован лицам, которые изначально заключали договор, предусматривающий оплату неденежными средствами. Поэтому он не применяется при проведении взаимозачета.

Согласны: 38,89% главбухов

Зачет переплаты НДС по внутреннему рынку в счет уплаты «белорусского» НДС…

В своих письмах мы не раз указывали на то, что зачет переплаты НДС по реализованным на территории Российской Федерации товарам (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в счет НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110), является неправомерным (письма ФНС России от 8 августа 2006 г. № ШТ-6-03/[email protected], от 19 апреля 2006 г. № 19-4-03/[email protected]).

В том же случае, если у организации имеется переплата по НДС на внутреннем рынке (на территории РФ), и при этом не хватает средств на уплату «белорусского» НДС, можно осуществить сначала возврат переплаченного НДС, а затем перечислить НДС по Белоруссии.

Согласны: 61,29% главбухов

Ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Соглашении между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. не оговаривается возможность зачета НДС. Однако в пункте 8 раздела I Соглашения указано, что суммы косвенных налогов, уплаченных по товарам, ввозимым с территории государства одной из сторон на территорию государства другой стороны, подлежат вычетам в порядке, который предусмотрен национальным законодательством обоих государств. Таким образом, в данном случае подлежит применению статья 176 НК РФ, в силу которой налоговый орган должен провести зачет спорного налога по заявлению налогоплательщика. Такого мнения придерживается суд в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15 февраля 2007 г. № А13-5616/2006-19.

Согласны: 38,71% главбухов

При расчете с иностранным продавцом в неденежной форме налоговый агент по НДС…

Видео (кликните для воспроизведения).

…обязан уплатить налог из собственных средств

Если возникает обязанность налогового агента, но при этом расчеты с иностранным продавцом осуществлялись не деньгами, а по договору мены или взаимозачетом, то НДС должен быть удержан за счет собственных средств и перечислен в бюджет. Согласно пункту 4 статьи 174 НК РФ, в случаях реализации работ (услуг) иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, налоговый агент уплачивает налог одновременно с выплатой денежных средств. На этот счет есть письмо УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2007 г. № 19-11/033709, а также письмо Минфина России от 24 октября 2006 г. № 03-04-15/190.
Читайте так же:  Срочная задолженность по кредиту

Согласны: 37,5% главбухов

…должен письменно сообщить о невозможности удержать налог

В рассматриваемом случае, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ, налоговый агент обязан письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог. Однако о том, должен ли он уплачивать налог за счет собственных денежных средств при оплате иностранному продавцу в неденежной форме, в Налоговом кодексе ничего не сказано.

К тому же в пункте 10 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 сделан вывод, что так как НК РФ не предусматривает проведения подобных расчетов с бюджетом, то в данном случае у налогового агента отсутствует обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет.

Согласны: 62,5% главбухов

При списании испорченного не по вине налогоплательщика товара восстанавливать НДС…

В случае порчи товарно-материальных ценностей, произошедшей не по воле налогоплательщика (например, истек срок годности), организация списывает утраченные ТМЦ. При этом следует восстановить сумму НДС по списанным ценностям, которая ранее была принята к вычету, руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Ведь такие товарно-материальные ценности больше не могут использоваться для операций, облагаемых НДС (письма Минфина России от 31 июля 2006 г. № 03-04-11/132, от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/1/421).

Согласны: 24,32% главбухов

Перечень случаев восстановления НДС, установленный статьей 170 НК РФ, является исчерпывающим, и там нет такого основания, как списание товаров ­в результате их уничтожения, порчи и т. п. Кроме того, списание товаров по указанным причинам не предполагает их дальнейшего использования для каких бы то ни ­было операций, так как они в принципе п­ерестают использоваться. Поэтому в случае порчи товара восстанавливать НДС не требуется. Аналогичную точку зрения ­высказывают и суды (решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. № 10652/06, поста­новление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 июня 2007 г. № Ф04-3622/2007(34973-А03-42).

Согласны: 75,68% главбухов

Почему возврат по НДС не поступает на счет через 2 месяца?

Сроки возврата НДС – актуальный вопрос для довольно большого числа компаний. Как правило, беспокоясь о возврате, думают про указанный в НК РФ срок 2 месяца. Которые могут быть продлены до трех. И, практически никогда в указанный срок возврат на счет не поступает. Почему? Узнайте из статьи.

Технология возврата НДС – взгляд из другого окопа

Сразу оговоримся, что рассматриваем схему для ситуаций, когда сумма НДС к возмещению возникает в результате превышения входного НДС над начисленным. Если вы просто переплатили лишнее в бюджет – ситуация с возвратом будет немного иная.

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению
— если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления

Итак, плательщики, рассчитывающие на возврат, в срок сдают декларацию по НДС и пакет документов, нужный для камеральной проверки указанных данных. Опытные сразу сдают и письмо с просьбой зачислить возврат на расчетный счет (об этом подробно поговорим далее). На этом функция налогоплательщика в основном заканчивается. В процесс вступают налоговики. И выглядит все в глубинах налоговой примерно так:

Как видно из рисунка – процесс возврата делится на несколько этапов, несколько разных отделов и даже не одну структуру, а две (последний «аккорд», само зачисление денег на счет, делает ФК).

Распишем длительность каждого этапа, чтобы понять, когда же на самом деле вернут, например, НДС за 1 квартал 2019 года, по которому сдали декларацию 24.04.2019.

1.Камеральная проверка

Чтобы вернуть вам налог – нужно проверить заявленные вами данные. Занимается этим отдел камеральных проверок по НДС. Именно туда попадают поданные на возврат документы.

Обратите внимание, что отдел камералок по НДС занимается только проверками на возврат. Есть другой отдел, который занимается анализом данных деклараций, и который тоже может запрашивать у вас информацию и пояснения. Если вы, например, экспортеры и подали декларацию со ставкой 0% и документы для проверки на возврат – не удивляйтесь, если вам за тот же период придет запрос из той же налоговой на подтверждение ставки 0%. Просто с одной вашей декларацией работают разные отделы.

Так вот, 2-3 месяца, заявленные в НК РФ – это именно срок течения камеральной проверки. То есть – первого этапа. Начинается он со дня сдачи декларации.

Когда 2 месяца превращаются в 3? На практике – в 80% случаев. Помогают в этом расплывчатые формулировки ст.88 НК РФ, вроде «признаков, указывающих на возможное нарушение». Практика показывает, что в роли таких признаков может выступить что угодно. Например, техническая ошибка контрагента, суммы по которому поставлены вами в вычет.

Налоговики используют программу АСК-НДС, которая стыкует данные счетов-фактур ваши и ваших контрагентов. Полная автоматизация процессов подготовки, сдачи и проверки НДС ведет к тому, что, например, в декларации контрагента значится счет-фактура № 0000123 (выгружен из программы), а у вас в декларации – счет-фактура № 123 (вручную вбит с листа в вашу программу). И вы, и контрагент знаете, что это один и тот же счет-фактура. А АКС-НДС считает знаки-нули и может выдать инспектору, что у этого контрагента счет-фактура № 123 в декларации отсутствует. Конечно, об этом все знают и бывает достаточно предъявить, например, копию этого счета-фактуры с подтверждающим письмом от контрагента. Но срок проверки это, скорее всего, продлит. Например, если налоговики решат провести встречку с контрагентом.

Поэтому, ожидая возврат НДС, надо надеяться на 2 месяца проверки, но рассчитывать все же на 3.

Читайте так же:  Содержание нетрудоспособных родителей

То есть, если первая декларация была подана 24.04.2019, в ней обнаружились, например, технические ошибки и вы сдали уточненную 20.05.2019 – то по уточненке пойдет новая камеральная проверка, 2 месяца с 20.05.2019.

2.Принятие решения

Инспектор, делающий камералку, сам решения не принимает. Он готовит материалы по итогам проверки и передает их руководству. Руководитель либо выносит решение вернуть НДС, либо отказывает.

Отказ в возврате можно оспорить. Но в данном материале мы на этом подробно не останавливаемся. Рассматриваем вариант с положительным решением.

Передачу материалов для решения подгадывают к последнему дню срока камералки. На вынесение решения у руководства ИФНС есть 7 рабочих дней. На практике, если считать в календарных – все 10 дней (как минимум, пара выходных в них вклинивается, плюс день уходит на передачу документов по цепочке инспектор – руководитель – инспектор).

Готовое решение остается у инспектора. Второй его экземпляр он должен передать плательщику.

Кроме того, инспектор камерального отдела вносит решение в единую электронную систему налоговой. И направляет внутренний документ (назовем его служебной запиской) в отдел урегулирования задолженности.

3.Урегулирование задолженности

Расчетами между плательщиками и бюджетом занимается отдел урегулирования задолженности. Сотрудники отдела ведают лицевыми счетами плательщиков.

На основании полученной от камеральщиков служебной записки и внесенного в базу решения инспектор отдела урегулирования отражает в лицевом счете плательщика долг бюджета перед ним. По НДС.

Тут нужно знать 2 важных вещи:

  1. Если у вас, на момент отражения долга бюджета перед вами по НДС, имеется непогашенная задолженность по другим федеральным налогам – инспектор может сначала сделать взаимозачет. Погасить ваш долг перед бюджетом за счет долга бюджета перед вами. И тогда все зависит от размера вашего долга перед бюджетом. Зачет может полностью выбрать ваш возврат и на счет не придет ничего.
  2. На основании полученных от камеральщиков данных инспектор отдела урегулирования вносит долг бюджета перед вами в лицевой счет. Но он не обязан по своей инициативе делать возврат на ваш расчетный счет!

Чтобы инспектор сделал возврат – у него должно быть от вас отдельное заявление, что вы желаете вернуть долг бюджета на расчетный счет. А не оставить, например, как переплату на лицевом счете в счет будущих платежей.

То, когда вы подали заявление на возврат на счет, может влиять на сроки возврата. Если вы подали заявление после того, как камеральная проверка завершилась решением в вашу пользу – срок возврата может быть продлен на 1 месяц с даты подачи заявления. Таковы нормы действующего НК РФ (см. п. 11.1 ст.176 НК РФ).

Поэтому опытные в возвратах налогоплательщики подают такое заявление сразу с документами для камералки. В этом случае переподать заявление придется только в случаях, когда на счет будет зачисляться не вся отраженная в исходном заявлении сумма (например, будет делаться зачет или сумма к возврату будет корректироваться из-за ошибок).

4.Платежка на возврат НДС в ФК

Если все условия, приведенные в предыдущем пункте, соблюдены – инспектор отдела урегулирования формирует в системе ФНС платежное поручение на возврат НДС и направляет его в «свое» управление Федерального казначейства РФ.

На данное действие НК РФ отводит инспекторам всего день (п. 8 ст. 176). На практике уложиться в этот срок крайне сложно. Во-первых, из-за особенностей документооборота, о которых рассказано выше. Во-вторых, из-за того, что единая система ФНС очень часто сбоит именно в части взаимодействия с ФК.

В среднем, на то, чтобы сделать платежное поручение и успешно направить его в ФК у отдела урегулирования уходит дня 3.

У ФК тоже есть срок на обработку этого поручения – 5 дней (п. 8 ст. 176 НК РФ). Но, хотя в НК не сказано «рабочих дней» – понятно, что никто в ФК не сможет и не будет выходить, например, в воскресенье, чтобы провести именно вашу платежку. Так что, по умолчанию, «5 дней» следует понимать, как 5 рабочих дней.

Но и этот срок соблюдается не всегда. Попавшее в казначейство поручение на выплату вам бюджетных средств тоже проходит некоторые проверки. В отдельных случаях даже может быть возвращено в направившую его ИФНС, в отдел урегулирования, как не прошедшее системный контроль. И отдел урегулирования вашей ФНС будет вынужден поручение переделать и отправить заново. И срок в 5 дней начнет течь заново с даты отправки исправленной платежки.

Расчет реальных сроков

Вернемся к нашему примеру.

НДС за 1 квартал 2019 года, по которому сдали декларацию 24.04.2019.

  1. Допустим, что камералка нарушений не выявила. И закончилась 24 июня 2019. Это понедельник. То есть, скорее всего, материалы проверки с «рыбой» решения для руководства будут только скомпанованы, перепроверены. Переданы руководству ближе к вечеру или вообще 25-го.
  2. Тогда 7 рабочих дней для принятия решения истекут для руководства 03 июля. Инспектор должен будет его получить, связаться с плательщиком, сообщить ему результат. Если результат положительный – ввести решение в систему, оформить служебную записку, передать ее в отдел урегулирования. И все это не только по нашему решению, но и по пачке других решений, которые он отдал с нашим руководству. Логично предположить, что за один день он все это не успеет. И отдел урегулирования увидит все не раньше 04 июля (при удачном раскладе).
  3. Будем считать, что у отдела урегулирования тоже есть все, что нужно, включая заранее поданное заявление на возврат на расчетный счет. Платежку они сделают, скорее всего, не раньше понедельника 08 июля.
  4. ФК (при условии, что у них тоже все проходит) пошлет нам деньги 11-12 числа. Если пошлют 12-го – то это пятница. Средства запросто могут «зависнуть» в банках на выходные. То есть, увидим возврат НДС на своем счету мы ориентировочно 15-го июля 2019. При условии, что все этапы прошли гладко.

Что делать, если чудо не случается…

… и НДС в разумные сроки на счет не поступает?

В описанной выше схеме налогоплательщик может повлиять на несколько этапов:

Стоит ли требовать с налоговиков проценты за просрочку?

Если налоговики нарушили срок возврата НДС – тогда за каж­дый день про­сроч­ки они долж­ны за­пла­тить про­цен­ты, раз­мер ко­то­рых за­ви­сит от при­чи­та­ю­щей к воз­вра­ту суммы, срока про­сроч­ки и став­ки ре­фи­нан­си­ро­ва­ния ЦБ, дей­ство­вав­шей в этот пе­ри­од.

Читайте так же:  Свобода от кредитов
Си­ту­а­ция С ка­ко­го дня на­чис­ля­ют­ся про­цен­ты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ)
Пе­ре­пла­та воз­ник­ла из-за из­лишне пе­ре­чис­лен­ных в бюд­жет сумм Со сле­ду­ю­ще­го дня после ис­те­че­ния ме­ся­ца, ко­то­рый от­ве­ден ИФНС на воз­врат на­ло­га
Сумма вы­че­тов пре­вы­ша­ет сумму на­чис­лен­но­го НДС С 12-ого дня после за­вер­ше­ния ка­ме­раль­ной про­вер­ки, по ито­гам ко­то­рой вы­не­се­но ре­ше­ние о воз­ме­ще­нии
Ре­а­ли­за­ция то­ва­ров на экс­порт

Но стоит ли требовать с налоговиков проценты за просрочку? Вопрос стоит именно так. Несмотря на положения НК РФ и писем самой же ФНС (например, письмо от 08.02.2013 № НД-4-8/[email protected]) – налоговики сами себе начислять ничего не будут. Во всяком случае, в типовой ситуации вроде рассмотренных выше.

Происходит это потому, что проценты вам по сути будет платить не налоговая, а бюджет РФ (они должны приплюсоваться к сумме на возврат). Не вдаваясь в порядок проведения платежей из бюджета, просто скажем, что налоговикам придется у себя оформлять еще одну мини-проверку – начиная с решения о выплате процентов за просрочку. Для этого им нужен внешний стимул. Например, письмо от плательщика с требованием выплатить эти проценты.

Когда стоит написать такое письмо? Решать, конечно, налогоплательщику, исходя из конкретной ситуации.

Требовать оплаты процентов за просрочку возврата НДС уместно, если возврат действительно уже очень сильно задерживается. Причем по никак не зависящим от вас причинам (вроде не поданного письма на возврат на счет). Иногда такое требование, пройдя через руководство ИФНС, может ускорить процесс «основного» возврата.

Рассчитывая сроки получения возврата НДС на счет, учитывайте схему обработки ваших документов и заявлений в налоговой. Мониторьте процесс на тех этапах, где это возможно сделать. Если решаете вопрос о требовании с налоговиков процентов за просрочку возврата – исходите из конкретной ситуации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДС при переплате, образовавшейся в результате уменьшения стоимости отгруженных товаров

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Минфин разъяснил, когда определяется налоговая база по НДС в отношении переплаты, образовавшейся в результате уменьшения стоимости отгруженных товаров.

Речь идет о следующей ситуации.

Покупатель перечислил продавцу 100-процентную предоплату за поставку товара. Впоследствии стоимость товара была уменьшена. В результате корректировки возникла переплата покупателя перед продавцом (продукция поставлена в полном объеме, но на меньшую сумму). В будущем будет организована дополнительная поставка товара в счет остатка полученной предоплаты.

В письме от 27.10.2015 № 03-07-11/61556 Минфин России разъяснил, что сумму переплаты, в счет которой в последующем будут осуществлены новые поставки товаров (работ, услуг), следует считать авансовым платежом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на основании на пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса, согласно которому моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

Учитывая изложенное, сумму переплаты, в счет которой будет осуществлена новая поставка товаров, следует признать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки.

Указанная сумма включается в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором произошло уменьшение стоимости ранее поставленных товаров (работ, услуг) пояснили авторы письма.

Порядок выставления счета — фактуры

Организация — Продавец исчисляет налог с выставлением счета-фактуры сначала на дату получения аванса, затем на дату отгрузки с принятием «авансового» НДС к вычету.

Далее, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в течение 5 дней с даты составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение (договор, соглашение или иной первичный документ, что следует из положений п. 10 ст. 172 НК РФ), Организация – Продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру.

На его основании Организация — Продавец вправе принять к вычету разницу между суммами НДС, рассчитанными со стоимости реализованных товаров до и после ее уменьшения (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ).

Наряду с этим, так как образовавшаяся разница признается в качестве предоплаты, у Организации — Продавца возникает обязанность снова исчислить налог и составить счет-фактуру.

Продавец 14.06.2015г. получил от покупателя 100%-ную предоплату по договору поставки в сумме 236 000 руб.

Товар отгружен 28.06.2015г. на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. 03.07.2015г. принято решение об изменении цены единицы товара, в результате чего общая стоимость отгруженной партии составила 212 400 руб., в том числе НДС — 32 400 руб., а 01.10.2015г. заключен договор на поставку другой партии, и разница в 23 600 руб. зачтена в счет его оплаты.

В учете Организации-Продавца данные операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Поступил аванс от покупателя

Начислен НДС с суммы поступившей предоплаты (236 000 руб. x 18/118)

Отражена выручка от реализации товара

Начислен НДС на стоимость реализованного товара

Зачтена предоплата в счет расчетов за отгруженную продукцию

Принят к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты

Сторно. Скорректирована выручка на сумму изменения стоимости
(236 000 — 212 400) руб.

Сторно. Скорректирован НДС на разницу между суммами налога, исчисленными до и после уменьшения стоимости товара
(36 000 — 32 400) руб.

Признана авансом в счет будущей поставки сумма образовавшейся переплаты

Видео (кликните для воспроизведения).

Начислен НДС с суммы предоплаты
(23 600 руб. x 18/118)

Источники


  1. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.

  2. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.

  3. Радько, Т. Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / Т.Н. Радько. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 608 c.
  4. Старович, Збигнев Судебная сексология / Збигнев Старович. — М.: Юридическая литература, 2016. — 336 c.
Переплата по ндс, что делать
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here