Реализация металлолома в бюджетном учреждении

Самое важное в статье на тему: "Реализация металлолома в бюджетном учреждении" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Реализация металлолома в бюджетном учреждении

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В бюджетном учреждении регулярно осуществляются мероприятия по списанию (ликвидации, разборке, утилизации), разукомплектации имущества, принадлежащего ему на праве оперативного управления, а также периодически выполняются ремонтные работы, в результате которых в распоряжение учреждения поступают отходы (металлолом, макулатура, ветошь и т.п.), а также комплектующие, запасные части и другие «вторичные» материалы (аккумуляторы, выработавшие ресурс, шины, лампы и др.). Каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета с указанием АнКВД и КОСГУ проводок по начислению доходов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принятие к учету материальных запасов, полученных от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, отражается по дебету счета 010500000 и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами». Принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов (в том числе комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, металлолома, иных материалов (возвратных материалов)), остающихся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, отражается по дебету счета 010500000 «Материальные запасы» в корреспонденции со счетом 040110199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления».
Доходы от реализации материальных запасов отражаются с применением статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» и относятся на соответствующие подстатьи статьи 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пожидаева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налогообложение реализации металлолома в бюджетном учреждении

Налоговое законодательство РФ распространяет свои положения и на бюджетные структуры. Поэтому для них также важны вопросы налогообложения операций, связанных с продажей металлолома.

Налог на добавленную стоимость

Как известно из налоговой статьи 149 реализация цветного и черного металлолома и отходов освобождена от начисления НДС. Однако получение такого освобождения очень тесно связано с наличием у компании-продавца металлолома соответствующего разрешения на ведение указанной деятельности, т.е. лицензии. Об этом свидетельствует п.6 этой же статьи 149.

Но для всякой ли продажи металлолома необходима лицензия?

Прежде всего, Федеральным законом №99-ФЗ от 04.05.11 «О лицензировании» указано (статья 12), что лицензированию подлежит только деятельность, в которую входит заготовление, хранение, продажа и переработка цветного или черного металлического лома и отходов. На основании этого закона утвержден еще один документ – Постановление Правительства РФ №1287 от 12.12.12г., — в котором указан подробный порядок получения разрешения на деятельность по обороту металлолома. И в пункте 1 данного Постановления прямо указано, что не подлежит лицензированию только продажа металлического лома, который образовался у юридических лиц в результате собственного производства.

Стоит напомнить, что автономные, казенные, бюджетные компании относятся к юридическим лицам. А значит, указанное Постановление касается и их. Кроме того, понятие «собственное производство» в этом нормативном акте не раскрыто. Однако в Федеральном законе №89-ФЗ от 24.06.98г. о производственных и потребительских отходах прямо оговорено, что относится к металлическому лому: активы, которые пришли в непригодность либо утратили свои потребительские качества.

Таким образом, опираясь на все перечисленные выше нормативные акты можно толковать понятие «собственного производства» для целей налогообложения металлолома, как процесс, в ходе которого были выявлены изделия, относимые законом по своим характеристикам и назначению только к лому и отходам. А это значит, что процесс продажи такого металлолома в бюджетной организации не облагается налогом НДС и не требует лицензии. В пользу такого вывода выступает и судебная практика, утверждая о возможности получения освобождения от налога НДС при продаже металлолома без лицензии, если он был получен в процессе «собственного производства».

Налог на прибыль

Доход от продажи металлолома облагается налогом на прибыль, а потому бюджетные компании должны в обязательном порядке его включать в налоговую базу. Более того, стоимость металлолома, который получен в процессе разбора основных активов, включается в состав внереализационных доходов. Это оговорено в налоговой статье 250. И одновременно с этим статья 268 НК РФ разрешает доход, полученный от реализации металлолома в бюджетном учреждении, сократить на стоимость данного металлолома, ранее включенную во внереализационные доходы. Это позволяет избежать двойного налогообложения. Т.е. выручка, полученная бюджетными организациями от сбыта собственного металлолома, уменьшается на величину рыночной оценки, ранее отнесенной к внереализационным доходам, возникшим в процессе списания основных фондов.

Реализация металлолома в бюджетном учреждении

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Читайте так же:  Соразмерное уменьшение покупной цены

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение списало основные средства и учло их на забалансовом счете 02. В результате демонтажа данных объектов комиссией было установлено, что образовался лом черных металлов. Лом черных металлов принят к учету в составе материальных запасов. Со специализированной организацией заключен договор купли-продажи лома черных металлов. Реализация лома не является уставной деятельностью учреждения.
Как правильно в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразить реализацию лома (счет 205 00 или счет 209 00), по какому КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения в целях отражения расчетов по реализации металлолома можно использовать счет 2 209 89 000 «Расчеты по иным доходам». Денежные средства, полученные от реализации металлолома, следует отражать с применением статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» и статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Расчеты по доходам. Счет 205 00 (для госсектора).
— Энциклопедия решений. Учет расчетов по ущербу и иным доходам. Счет 209 00 (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

14 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как в «1С:БГУ 8» отразить реализацию металлолома, полученного от ликвидации основных средств.

Материальные запасы (металлолом), которые остаются у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости (п. 106 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.10.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Текущей оценочной стоимостью признается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи материальных ценностей на дату принятия к учету (п. 25 Инструкции № 157н). Ее определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. Текущая оценочная стоимость металлолома может быть установлена на основании информации от организации, которая занимается его закупкой и переработкой. При оценке комиссия может использовать сведения органов государственной статистики об уровне цен, а также данные из средств массовой информации и специальной литературы.

Металлолом учитывается в составе материальных запасов на счете 105 36 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции № 157н).

В соответствии с указаниями, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, финансовый результат от реализации материальных запасов для целей бухгалтерского учета формируется с применением подстатьи 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ. Для отражения кассовых поступлений и выбытий эта подстатья не применяется. Кассовые поступления от реализации материальных запасов следует отражать по статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Порядок начисления доходов от реализации имущества в учете зависит от того, является такая деятельность основной согласно уставу учреждения или нет. Если реализация имущества относится к основной уставной деятельности, для начисления дохода применяется счет 205 74 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами» (п. 199 Инструкции № 157н). В остальных случаях доход начисляется на счете 209 83 «Расчеты по иным доходам» (п. 221 Инструкции № 157н). Чаще всего реализация имущества не является целью, ради которой создано учреждение. Следовательно, доходы от продажи активов начисляются на счете 209 83.

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от обложения НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Эта льгота является обязательной, от ее применения налогоплательщик не вправе отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если лом образовался у юридического лица в процессе собственного производства, его реализация на территории Российской Федерации НДС не облагается независимо от наличия лицензии (письмо Минфина России от 02.09.2015 № 03-07-07/50555).

Как в программе отразить реализацию металлолома, полученного от ликвидации основных средств, показано в новых практических статьях справочников хозяйственных операций:

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

[1]

Реализация металлолома в бюджетном учреждении

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При списании основных средств в бюджетном учреждении был оприходован металлолом, который был сдан специализированной организации. Денежные средства за металлолом эта организация самостоятельно перечислила напрямую в доход бюджета. Списанное имущество являлось собственностью Горкомимущества, в бюджетном учреждении числилось на праве оперативного управления. Какие бухгалтерские проводки нужно сделать бюджетному учреждению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения подлежит две группы операций:
— расчеты по доходам от реализации металлолома;
— расчеты с бюджетом по перечислению денежных средств в размере полученных учреждением от реализации металлолома доходов.
В случае, если доходы от реализации металлолома не зачислялись на лицевой счет бюджетного учреждения, а были перечислены напрямую в доход соответствующего бюджета, погашение дебиторской задолженности по доходам и кредиторской задолженности перед бюджетом в бухгалтерском учете может быть отражено в качестве некассовой операции.

Читайте так же:  Жилье детям инвалидам

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Ответ прошел контроль качества

5 сентября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) Смотрите, в частности:
— письмо Минфина России от 24.04.2012 N 02-04-10/1464;
— Вопрос 3 Ответов на вопросы, поступившие от финансовых органов по субъектам Российской Федерации к Всероссийскому совещанию в г. Геленджике (3-8 сентября 2012 г.).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Реализация металлолома

«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 7

После проведения демонтажа списанного с учета имущества образуется металлолом, который подлежит сдаче в пункт приема лома. Как отразить в бюджетном учете операции по оприходованию и реализации металлолома? Признается ли реализация металлолома объектом обложения НДС? Учитывается ли доход, полученный от сдачи металлолома, при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Общие положения

Осуществлять реализацию металлолома, полученного от демонтажа списанного с учета имущества, казенное учреждение вправе только с согласия вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, поскольку имущество закрепляется за учреждением на праве оперативного управления (п. 1 ст. 296 ГК РФ). Казенное учреждение не может отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества (п. 4 ст. 298 ГК РФ).

Реализация металлолома является одним из видов приносящей доход деятельности, которую казенные учреждения вправе осуществлять, только если такое право предусмотрено их учредительными документами (ст. 161 БК РФ).

Согласно положениям бюджетного законодательства средства, полученные от продажи имущества казенного учреждения, относятся к неналоговым доходам и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ по нормативу 100% (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. ст. 57, 62 БК РФ).

Бюджетный учет

По завершении демонтажных работ металлолом, полученный в ходе разборки списываемого имущества, подлежит оприходованию на счете 1 105 36 000 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения» по фактической стоимости (п. 23 Инструкции N 162н ).

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

К сведению. Фактическая стоимость принятых к учету материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 106 Инструкции N 157н ).

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

В соответствии с Указаниями N 65н доходы, полученные от реализации металлолома, относятся на подстатью 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ, а средства, полученные от реализации, зачисленные в доход бюджета, — на статью 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Оприходование металлолома будет отражено в бюджетном учете следующим образом (п. 23 Инструкции N 162н):

Принят к учету металлолом по оценочной стоимости

При сдаче металлолома в пункт приема лома его стоимость списывается с учета, что отражается следующей корреспонденцией счетов (п. 26 Инструкции N 162н):

Видео (кликните для воспроизведения).

Списана стоимость металлолома при его реализации

Начисление дохода, полученного от реализации металлолома, отразится следующей корреспонденцией счетов (п. 78 Инструкции N 162н):

Начислен доход, полученный от реализации металлолома

При поступлении денежных средств, полученных от реализации металлолома, на счета учета доходов бюджета в бюджетном учете делаются следующие бухгалтерские записи (п. п. 78, 104 Инструкции N 162н):

Если учреждение является администратором доходов бюджета

Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома

Если учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет

Отражена задолженность по перечислению в бюджет денежных средств, полученных от реализации металлолома

Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома

Налоговый учет

Налог на добавленную стоимость. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения и не подлежащих обложению (освобождаемых от обложения) НДС, приведен в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ соответственно. Так, согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения освобождаются операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

В силу п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в данной статье операции, в том числе по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, производящих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой по законодательству РФ (Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903).

Однако лицензия не требуется, если юридическое лицо реализует лом черных и цветных металлов, образовавшийся в процессе собственного производства (п. 1 Положения о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 N 1287).

Читайте так же:  Продать просроченный товар

Кроме того, в Письме ФНС России от 15.12.2011 N ЕД-20-3/1587 сказано, что операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся у налогоплательщика в процессе собственного производства, не облагаются НДС при условии их соответствия требованиям Федерального закона N 89-ФЗ и наличии документов, подтверждающих обоснованность применения данного освобождения.

Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».

К сведению. Лом и отходы цветных и (или) черных металлов — это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий (ст. 1 Федерального закона N 89-ФЗ).

С учетом вышесказанного можно сделать вывод, что операции по реализации металлолома обложению НДС не подлежат.

Налог на прибыль. Стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ), признается внереализационным доходом учреждения (п. 13 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903, от 08.08.2013 N 03-03-06/4/32160).

Выручка, полученная от реализации металлолома, в целях обложения налогом на прибыль признается доходом, полученным от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доход, полученный от реализации, учреждение вправе уменьшить на стоимость реализованного имущества (металлолома), определенную в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

Таким образом, выручка, полученная от реализации металлолома, может быть уменьшена на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе доходов при списании имущества.

Пример. После проведения демонтажа оборудования оприходован металлолом, который в последующем сдан в пункт приема лома. Средства, полученные от реализации металлолома, в размере 5000 руб. поступили напрямую в доход бюджета. Казенное учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет.

В бюджетном учете необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Металлолом в бюджетной организации. Бухгалтерский учет

Как только принято решение о списании актива, происходит его демонтаж с последующим отражением всех происходящих процессов в регистрах бухучета бюджетного учреждения.

Как учесть металлолом в бюджетной организации. Проводки по приходу.

Полученный в процессе демонтажа металлолом в бюджетной организации принимается к учету на основании актов о списании основного актива. Причем, сам металлолом приходуется по фактической стоимости, в которую входит:

  • рыночная оценка, действующая на момент принятия металлического лома к бухучету;
  • транспортные расходы, оплачиваемые бюджетной организацией и связанные с процессом демонтажа основных фондов, в результате которого получен приходуемый металлолом.

В общем виде процесс списания актива и принятия металлолома на учет выглядит следующим образом:

  • списана начисленная амортизация по выбывающему объекту:

Д (0)104хх410 К (0)101хх410;

  • списание остаточной стоимости выбывающего актива:
  • принят к учету металлолом в бюджетной организации:

Д (0)10536340 К (0)40110172.

Далее полученный металлолом подлежит продаже компании, работающей в этой сфере.

Реализация металлолома. Проводки в бюджетном учете

Если бюджетное учреждение (автономное, казенное) сдало металлолом, то его реализация в обязательном порядке должна быть отражена в бухучете следующей проводкой:

Д (0) 40110172 К (0) 10536440 — стоимость металлического лома списана по факту его реализации.

Списание производится на основании акта по форме ОКУД 0504230, используемого для оформления списываемых материальных запасов и утвержденного МинФином РФ в Приказе №52н от 30.03.15г.

Что касается отражения в учете дохода, полученного от реализации металлолома, в бюджетном учреждении делают следующую проводку:

Д (0)20574560 К (0)40110172

При этом необходимо учесть, что реализация металлолома в бюджетном учреждении – тот вид деятельности, который позволяет получать доход. А значит:

  • заниматься подобной деятельностью согласно Бюджетному Кодексу РФ (статья 161) казенная организация может только в том случае, если право на ее реализацию прописано в учредительных документах учреждения;
  • что касается автономной и бюджетной организаций, то в соответствии с Федеральными законами РФ №7-ФЗ от 12.01.96г. (статья 9.2) и №174-ФЗ от 03.11.06г. (статья 4) у них есть право на ведение деятельности, приносящей доход, но только при условии, что эта деятельность способствует достижению их целей и если право на ее осуществление прописано в их уставах.

Кроме того, вырученные в ходе реализации металлолома в бюджетном учреждении денежные средства не всегда поступают в полное распоряжение указанной организации:

  • казенная структура согласно Бюджетному Кодексу РФ (ст.161) обязана полученные в ходе продажи металлолома средства направить в бюджет соответствующего уровня;
  • а вот бюджетная и автономная компании по Гражданскому Кодексу РФ (статья 298) имеют право на самостоятельное распоряжение указанными средствами.

По всем вопросам, возникшим по данной теме — Вы можете написать нам в разделе обратная связь, мы ответим и разместим ответ в общей базе вопросов-ответов на нашем сайте.

Доходы от сдачи металлолома в бюджетном учреждении косгу

Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций

При этом бюджетными обязательствами являются расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.Согласно , утвержденным :зачисление денежных средств от реализации металлолома следует отражать по классификации операций сектора государственного управления (далее — КОСГУ);уплата налога на прибыль с доходов от реализации металлолома осуществляется по КОСГУ.В соответствии с положениями операции по реализации металлолома отражаются в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями:N п/п Содержание операции Дебет Кредит 1 Начисление дохода от сдачи имущества на металлолом 120574560 140110172 2 Поступление средств от сдачи имущества на металлолом в доход бюджета 121002440 120574660 3 Получение лимитов бюджетных обязательств для уплаты налога на прибыль 150115290 150113290 4 Начисление сумм налога на прибыль 140120290 130303730 5 Принятие бюджетного обязательства

[3]

Сдача металлолома в бюджетном учреждении 2019

в целях обложения налогом на прибыль является доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ его можно уменьшить на стоимость реализованного имущества (драгметаллов, деталей, лома и т.

п.), которая определяется в порядке, установленном абзацем 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ, а также на расходы за доставку металлолома к месту реализации. В соответствии с пунктом 1 статьи 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

С 01.01.2019 по настоящее время размер налоговой ставки составляет 20 %, из которых 3 % зачисляется в федеральный бюджет, 17 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

  1. Сумма – стоимость указанного количества материалов.
Читайте так же:  Обучение пенсионеров компьютерной грамотности

Эта операция отражается в бухгалтерском учете следующей корреспонденцией счетов: Содержание операции Дебет Кредит Списание суммы начисленной амортизации 0 104 XX 410 (000) 0 101 XX 410 (000) Списание остаточной стоимости имущества 0 401 10 172 0 101 XX 410 (000) Металлолом, полученный в ходе разборки списываемого имущества, подлежит оприходованию.При этом его фактическая стоимость определяется исходя из его текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за его доставку (п.106 Важно Инструкции N 157н Далее полученный металлолом подлежит продаже компании, работающей в этой сфере.

Учет реализации металлолома, полученного в рамках приносящей доход деятельности

Обоснование вывода: Права учреждения на имущество, закрепленное за ним собственником, а также на имущество, приобретенное учреждением, определяются в соответствии со ст. 296 ГК РФ (п. 1 ст. 120 ГК РФ).

В соответствии со ст. 296 Гражданского кодекса имущество закреплено за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления. Это означает, что учреждения владеют, пользуются и распоряжаются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества. Бюджетное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества (п.

3 ст. 214, п. 1 ст. 125 ГК РФ)

КБК для учета денежных средств от сдачи списанной техники на металлолом

В 1–4 разрядах номера счета бухучета укажите код подраздела основного вида деятельности учреждения (например, медучреждения указывают 0909 «Другие вопросы в области здравоохранения»).

Поступила оплата на счет учреждения 2.201.11.510 2.209.83.660 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440, КОСГУ 440) Такой порядок следует из пунктов 109, 150 Инструкции № 174н.

Как отнести доходы на аналитические коды вида доходов (источников финансирования дефицитов)

Реализация металлолома в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

его следует поставить на учет на счет 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения». Материальные запасы, остающиеся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств (ОС) или иного имущества, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости (п.

106 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Средства от сдачи металлолома: перечисление в доход бюджета

9.2 Закона № 7-ФЗ, постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 538

«О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»

). Таким образом, если иное прямо не установлено действующими нормативными правовыми актами, бюджетное учреждение вправе самостоятельно распоряжаться денежными средствами, полученными при реализации лома, учтенного по результатам ликвидации (разборки, утилизации) основных средств, учитываемых как в составе особо ценного движимого имущества, так и в составе иного движимого имущества.

Об этом также сказано в письме Минфина России от 16.04.2012 № 02-04-10/1305. Обоснованность подобного подхода подтверждается и положениями бюджетного законодательства — в соответствии со ст.

41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджетов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней)

Утилизация шин, аккумуляторов и сдача списанных машин в металлолом

Доходы от реализации металлолома поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

При продаже металлолома оформите накладную на отпуск материалов на сторону по форме № 0315007. При перевозке металлолома в специализированную организацию автотранспортом дополнительно сформируйте товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т.

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 16.12.2010 № 174н выбытие материальных запасов, пришедших в негодность

Металлолом в бюджетной организации.

  1. заниматься подобной деятельностью согласно Бюджетному Кодексу РФ (статья 161) казенная организация может только в том случае, если право на ее реализацию прописано в учредительных документах учреждения;
  1. что касается автономной и бюджетной организаций, то в соответствии с Федеральными законами РФ №7-ФЗ от 12.01.96г. (статья 9.2) и №174-ФЗ от 03.11.06г.

(статья 4) у них есть право на ведение деятельности, приносящей доход, но только при условии, что эта деятельность способствует достижению их целей и если право на ее осуществление прописано в их уставах.

Кроме того, вырученные в ходе реализации металлолома в бюджетном учреждении денежные средства не всегда поступают в полное распоряжение указанной организации:

  1. казенная структура согласно Бюджетному Кодексу РФ (ст.161) обязана полученные в ходе продажи металлолома средства направить в бюджет

Косгу поступление доходов от сдачи металлолома в 2019 году бюджет

Начиная с 1 января 2019 года, появился второй вопрос: если приобретаются материальные запасы, то к какой группе они относятся и на какую подстатью детализированной теперь статьи 340 КОСГУ отнести расходы на их приобретение. РФ.

  1. Сумма – стоимость указанного количества материалов.

Оприходование и реализация металлолома в 2019 году

После проведения ремонта, демонтажа или разборки ликвидируемых основных средств остаются отдельные детали, узлы и агрегаты, которые можно сдать в металлолом. Однако сначала такое имущество нужно принять на баланс в качестве актива, ведь от его реализации впоследствии можно получить доход. Какими записями будут оформляться операции по оприходованию металлолома и его реализации казенным учреждением? Является ли данная реализация объектом обложения НДС? Каковы особенности учета доходов, полученных от сдачи металлолома, в целях налогообложения прибыли?

Оприходование металлолома и принятие его на баланс учреждения

Исходя из положений п. 25, 106, 118 Инструкции № 157н и п. 23 Инструкции № 162н металлолом, полученный по результатам ремонтных работ, в ходе демонтажа (разборки) списываемого имущества, подлежит оприходованиюв составе материальных запасовна счете 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» по текущей оценочной стоимости (справедливой стоимости) на дату его принятия к учету. Определяется такая стоимость комиссией учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов методом рыночных цен, то есть на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами, совершенных без отсрочки платежа (п. 52, 54, 55 СГС «Концептуальные основы»).

К сведению! При определении справедливой стоимости данные о рыночных ценах должны быть (п. 59 СГС «Концептуальные основы»):

Читайте так же:  За боевые отличия медаль

– подтверждены документально;
– получены от независимых экспертов (оценщиков) либо сформированы субъектом учета самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

Оприходование металлолома отражается в бюджетном учете следующими проводками (п. 23 Инструкции № 162н):

Принят к учету металлолом по справедливой стоимости:

[2]

– при ликвидации основных средств

– при проведении ремонтных работ

Отражение операций по реализации металлолома и учету доходов

Казенное учреждение не может отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, без согласия собственника имущества. Поэтому осуществлять реализацию металлолома, полученного от демонтажа (разборки) списанного с учета имущества, следует по согласованию с вышестоящим главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ).

Реализация металлолома является одним из видов приносящей доход деятельности, которой казенные учреждения вправе заниматься, только если такое право предусмотрено их учредительными документами (ст. 161 БК РФ).

Согласно положениям бюджетного законодательства средства, полученные от продажи имущества казенного учреждения, относятся к неналоговым доходам и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ по нормативу 100 % (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, 62 БК РФ).

При сдаче металлолома в пункт приема лома его стоимость списывается с учета, что отражается следующей корреспонденцией счетов (п. 26 Инструкции № 162н):

Списана стоимость металлолома при его реализации

В соответствии с Порядком № 209н начисление доходов от реализации металлолома отражается в бюджетном учете по подстатье 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ, а при кассовом поступлении этих доходов в бюджет – по подстатье 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)» КОСГУ.

Начисление дохода, полученного от реализации металлолома, оформляется следующей проводкой (п. 78 Инструкции № 162н):

Начислен доход, полученный от реализации металлолома

Порядок отражения в учете операций по поступлению денежных средств, полученных от реализации лома, на счетах учета доходов бюджета будет зависеть от того, переданы казенному учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет (п. 78, 104 Инструкции № 162н):

Если учреждение является администратором доходов бюджета

Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома

Если учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет

Отражена задолженность по перечислению в бюджет денежных средств, полученных от реализации металлолома*

Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома

* Казенное учреждение направляет в адрес администратора кассовых поступлений извещение (ф. 0504805) в двух экземплярах с информацией об ожидаемом поступлении доходов бюджета.

Налоговый учет реализации лома

Налог на добавленную стоимость. Реализация лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018 подлежит обложению НДС. Однако исчислять и уплачивать налог в данном случае должны не казенные учреждения, а налоговые агенты – покупатели лома и отходов (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Налоговая база рассчитывается налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога.

В связи с этим операции по реализации металлолома в разд. 3 декларации по НДС (форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]) учреждениями-продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7 и 8 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при реализации таких активов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Наряду с этим казенные учреждения обязаны составлять счет-фактуру без учета сумм налога с проставлением отметки: «НДС исчисляется налоговым агентом», поскольку гл. 21 НК РФ не предусмотрено выставление счетов-фактур налоговыми агентами при реализации металлолома (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, письма Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-11/26057, 03-07-11/26184).

Налог на прибыль. В целях гл. 25 НК РФ стоимость материалов (или иного имущества), полученных в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, включается в состав внереализационных доходов (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Внереализационные доходы в натуральной форме принимаются к учету при определении налоговой базы исходя из цены сделки на основании положений ст. 105.3 НК РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ). Исходя из изложенного стоимость металлолома, полученного в результате списания основного средства, оцененная в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, является для учреждения внереализационным доходом. В силу пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода в виде таких отходов при применении метода начисления признается день составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного по требованиям бухгалтерского учета.

Выручка от реализации лома является доходом от реализации. Как указано в пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, доход, полученный от реализации, учреждение вправе уменьшить на стоимость реализованного имущества (металлолома), определенную в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

Таким образом, выручка, полученная от реализации лома, может быть уменьшена на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе доходов при списании имущества (см. также Письмо Минфина РФ от 04.04.2019 № 03-03-07/23385).

После проведения демонтажа морально устаревшего оборудования оприходован металлолом на сумму 3 000 руб., который в последующем сдан в пункт приема лома. Средства, полученные от его реализации, в размере 3 000 руб. поступили напрямую в доход бюджета. Казенное учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджете.

Видео (кликните для воспроизведения).

В бюджетном учете будут составлены следующие корреспонденции счетов:

Источники


  1. Курскова Г. Ю. Политический режим Российской Федерации. Теоретико-правовой аспект; Юнити-Дана, Закон и право — Москва, 2008. — 296 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.

  3. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.
  4. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
Реализация металлолома в бюджетном учреждении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here