Страховое возмещение ндс не облагается

Самое важное в статье на тему: "Страховое возмещение ндс не облагается" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

znatpravo.ru

Суммы страхового возмещения в общем случае облагать НДС не нужно. Сами услуги по страхованию НДС не облагаются.

1. Включается ли в налоговую базу по НДС полученное страховое возмещение

Сумму страхового возмещения, которую вы получили от страховой компании, не включайте в налоговую базу по НДС. Эти поступления не связаны с оплатой товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81905).

Исключение предусмотрено только для банков, страховщиков и других организаций, перечисленных в п. 5 ст. 170 НК РФ и применяющих данный пункт. Они включают страховые выплаты в налоговую базу по НДС, если при продаже товаров (работ, услуг) с НДС застраховали риск неисполнения контрагентом его обязательств (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ).

2. Облагается ли НДС деятельность по страхованию

Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Конкретный перечень необлагаемых поступлений установлен в пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • страховые платежи по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  • проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования;
  • средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, и др.

Применять это освобождение могут только организации, у которых есть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 938 ГК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1).

Страховщик может отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-07/72089, от 26.01.2016 N 03-07-07/2853).

Если страховщик осуществляет одновременно и облагаемые НДС операции, и освобожденные от НДС, то он должен вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Облагается ли НДС страховая премия, полученная страховой организацией

Не облагается. Страховая премия — это плата за страховые услуги, которые освобождены от НДС (п. 1 ст. 954 ГК РФ, пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос:

НДС при страховании

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Или позвоните нам по телефонам:

Суммы страхового возмещения не облагаются НДС

Министерство финансов разъяснило вопрос включения сумм страховых имущественных выплат в налогооблагаемую базу по НДС. По сообщению ведомства, указанные суммы налогом не облагаются. Такой вывод содержится в письме Минфина от 01.09.15 № 03-07-11/50215.

В своих рассуждениях ведомство руководствуется следующими положениями. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, обложению НДС подлежат операции по реализации товаров (работ, услуг) и переход имущественных прав. Пункт 1 статьи 39 Кодекса определяет реализацию, как передачу прав собственности на товары, результаты выполненных работ либо оказание услуг на возмездной, а в некоторых случаях — безвозмездной основе. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, в налогооблагаемую базу для расчета НДС также включаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров. В частности, суммы, полученные в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов, на пополнения фондов специального назначения и другие.

Однако суммы страхового возмещения, которые налогоплательщик получает от страховой компании при наступлении страхового случая, например, при повреждении имущества при транспортировке, не связаны с оплатой реализуемых товаров. Соответственно, такие суммы не включаются в базу для целей исчисления НДС.

Вопрос: Облагаются ли НДС, страховые взносы при страховании строительно-монтажных работ и выставляется ли счет-фактура заказчику на сумму страхового взноса?

Вопрос: Облагаются ли НДС, страховые взносы при страховании строительно-монтажных работ и выставляется ли счет-фактура заказчику на сумму страхового взноса?

В соответствии с п.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) страховые взносы не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Согласно пп.7 п.3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 162 налоговая база по налогу на добавленную стоимость у страхователя определяется с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), а именно, с учетом полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Таким образом, страховые взносы, а также страховые выплаты не включаются в налогооблагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (пп.1 п.3 ст. 169 НК РФ).

Так как страховые взносы объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не являются, следовательно, счет-фактуру выставлять заказчику не следует.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Облагаются ли НДС, страховые взносы при страховании строительно-монтажных работ и выставляется ли счет-фактура заказчику на сумму страхового взноса?

Текст документа предоставлен УМНС РФ по Амурской области, по договору об информационно-правовом обслуживании

Текст документа приводится с сохранением орфографии и пунктуации источника

Разъяснение дает и.о. руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Н.Т. Гончарова

НДС при страховании

Суммы страхового возмещения в общем случае облагать НДС не нужно.

Сами услуги по страхованию НДС не облагаются.

Включается ли в налоговую базу по НДС полученное страховое возмещение

Сумму страхового возмещения, которую вы получили от страховой компании, не включайте в налоговую базу по НДС. Эти поступления не связаны с оплатой товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81905).

Исключение предусмотрено только для банков, страховщиков и других организаций, перечисленных в п. 5 ст. 170 НК РФ и применяющих данный пункт. Они включают страховые выплаты в налоговую базу по НДС, если при продаже товаров (работ, услуг) с НДС застраховали риск неисполнения контрагентом его обязательств (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Читайте так же:  Соразмерное уменьшение покупной цены

Облагается ли НДС деятельность по страхованию

Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Конкретный перечень необлагаемых поступлений установлен в пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • страховые платежи по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  • проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования;
  • средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, и др.

Применять это освобождение могут только организации, у которых есть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 938 ГК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1).

Страховщик может отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Иные операции и поступления облагаются НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-07/72089, от 26.01.2016 N 03-07-07/2853).

Если страховщик осуществляет одновременно и облагаемые НДС операции, и освобожденные от НДС, то он должен вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Облагается ли НДС страховая премия, полученная страховой организацией

Не облагается. Страховая премия — это плата за страховые услуги, которые освобождены от НДС (п. 1 ст. 954 ГК РФ, пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

Возможно ли принятие заказчиком к вычету всей суммы НДС, предъявленной ему перевозчиком в части страхования груза?

НДС принимается налогоплательщиками к вычету при одновременном выполнении условий, поименованных в п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА Завьялов Кирилл. Контроль качества ответа: рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Королева Елена.

По договору перевозки перевозчик страхует груз за свой счет, но с последующим возмещением расходов заказчиком. В договоре данные услуги сформулированы как услуги по страхованию груза, которые включают в себя и стоимость страхования груза, и посреднические услуги по организации страхования. НДС исчисляется перевозчиком с общей суммы (стоимость страхования и посреднические услуги), выставляемой заказчику. В документах, выставляемых заказчику, услуги поименованы как услуги по страхованию. Сумма уплаченной страховой премии перевозчиком в расходы не включается.

Возможно ли принятие заказчиком к вычету всей суммы НДС, предъявленной ему перевозчиком в части страхования груза?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Вычет заказчиком всей суммы НДС, предъявленной ему организацией-перевозчиком в части страхования груза, может привести к налоговым спорам.

Обоснование вывода:

НДС принимается налогоплательщиками к вычету при одновременном выполнении условий, поименованных в п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Однако прежде чем переходить к применению организацией-заказчиком вычетов НДС, по нашему мнению, следует остановиться на правомерности исчисления НДС организацией-перевозчиком.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

На основании п. 1 ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» проводить операции по страхованию могут только субъекты страхового дела, получившие лицензию.

Организация-перевозчик не имеет соответствующей лицензии, поэтому она не вправе самостоятельно оказывать услуги по страхованию. Кроме того, в рассматриваемом случае организации-перевозчику заказчик компенсирует расходы по уплате страховой премии. Учитывая изложенное, считаем, что организация-перевозчик не оказывает услуги по страхованию в качестве страховщика.

Таким образом, денежные средства, получаемые от заказчика в качестве компенсации расходов по уплате страховой премии, не связаны с реализацией и не включаются в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 162 НК РФ).

В свою очередь, посреднические услуги по организации страхования, по нашему мнению, облагаются НДС на общих основаниях.

Аналогичное мнение нашло отражение в письме УФНС России по г. Москве от 17.10.2008 N 19-11/97574. В нем специалисты налогового ведомства пришли к выводу, что если полученные денежные средства (возмещение затрат по страхованию) не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), они не включаются в налоговую базу по НДС.

В случае если договором предусмотрено вознаграждение за услуги по заключению договоров со страховой компанией, то данные денежные средства подлежат налогообложению НДС.

Сказанное означает, что организации — перевозчику следовало предъявлять НДС заказчику только в части услуг по организации страхования.

Однако ранее в письме УФНС по г. Москве от 25.02.2005 N 19-11/11544 на вопрос налогоплательщика об исключении продавцом товара из налоговой базы по НДС суммы страховой премии работники налогового органа ответили, что исключение из налоговой базы отдельных видов специальных работ (услуг), в том числе не облагаемых НДС, действующим законодательством не предусмотрено.

Позднее представители уполномоченных органов, руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, делали вывод, что возмещение заказчиком расходов, понесенных исполнителем при выполнении договора, связано с оплатой товаров, работ, услуг, реализованных исполнителем, и облагается НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37).

Тогда если следовать данным разъяснениям официальных органов, то денежные средства, полученные от Заказчика в качестве компенсации затрат организации — перевозчика на страхование груза, также подлежат обложению НДС.

Судьи не разделяют такое мнение контролеров.

В частности, в постановлении ФАС Уральского округа от 27.07.2009 N Ф09-5325/09-С3 судьи в подобной ситуации пришли к выводу об отсутствии у организации налоговой базы по НДС в случае получения ею компенсации расходов на страхование (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда N 07АП-1779/14 по делу N А27-13861/2013).

В анализируемом случае организация-перевозчик предъявила заказчику НДС, исчислив его не только с величины посреднических услуг, но и со стоимости страхования. Если придерживаться более поздней позиции специалистов УФНС России по г. Москве и судей, то НДС был предъявлен заказчику в излишней сумме.

В результате получается, что заказчик примет к вычету НДС также в излишней сумме.

Как известно, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Соответственно, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (смотрите также письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-07-11/49526).

Читайте так же:  Дирекционные углы

Как мы поняли, в графе 1 счета-фактуры, выставляемого организацией-перевозчиком заказчику, указывается «услуги по страхованию».

Поскольку фактически организация-перевозчик услуги по страхованию не оказывает, а также принимая во внимание, что заказчику предъявляется сумма НДС в излишней сумме, считаем, что принятие заказчиком к вычету всей суммы налога, выделенной в счете-фактуре, может привести к налоговым рискам.

Разъяснениями уполномоченных органов применительно к вашей ситуации мы не располагаем.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вместе с тем в письме ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26274 делается вывод, что суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии с пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных ст.ст. 171 и 172 НК РФ. При этом специалисты налогового ведомства учли позицию и выводы, сделанные в постановлении КС РФ от 03.06.2014 N 17-П и постановлении Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06.

Аналогичная позиция по вопросу применения вычета покупателем услуг, которые, в силу п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ, отражена, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 13.08.2013 N Ф09-7114/13 по делу N А60-43737/2012, ФАС Московского округа от 09.04.2013 N Ф05-2509/13 по делу N А41-32526/2012, ФАС Поволжского округа от 20.03.2013 N Ф06-1142/13 по делу N А12-9812/2012, ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2011 N А56-32645/2010 по делу N А56-32645/2010.

Многочисленная арбитражная практика, на наш взгляд, свидетельствует о возможных претензиях проверяющих в случае вычета заказчиком всей суммы НДС, предъявленной ему организацией — перевозчиком в части страхования груза.

Так как организация-перевозчик не имеет лицензии на осуществление страхования, считаем, что ей следует разделять суммы уплаченной страховой премии и стоимость услуг по организации страхования.

Выплаты по договорам страхования, предусматривающим возмещение расходов на лекарства, не облагаются НДФЛ

Страховые выплаты, полученные физлицом по договору добровольного личного страхования, предусматривающие возмещение его расходов на лекарственные препараты, освобождаются от обложения НДФЛ. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 14.08.17 № 03-04-05/51998.

Согласно Налоговому кодексу, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты, в частности, на случай причинения вреда здоровью или возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок). Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ.

Далее авторы комментируемого письма ссылаются на положения статьи 4 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ». В пункте 3 этой статьи сказано: объектами медицинского страхования могут быть имущественные интересы, связанные с оплатой организации и оказания медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг). Указанные объекты относятся к личному страхованию.

Проанализировав упомянутые выше нормы, авторы письма приходят к следующему выводу. Возмещение расходов на лекарственные препараты, полученные налогоплательщиком по договору добровольного личного страхования, НДФЛ не облагаются.

Минфин: суммы страхового возмещения не являются объектом обложения НДС

Возмещение расходов на ремонт поврежденного имущества, полученное от страховой компании, не облагается НДС. Об этом сообщил Минфин России в письме от 01.09.15 № 03-07-11/50215.

Чиновники напоминают положения подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. В нем сказано, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом реализацией товаров (работ, услуг) является передача права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Как пояснили в Минфине, суммы страхового возмещения, полученные от страховщика при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). Значит, полученные денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается

Елина Л.

[1]

Постановление КС от 01.07.2015 N 19-П.

Конституционный суд принял Постановление, которое будет интересно поставщикам, застраховавшим сделку на случай неполучения оплаты от покупателя, то есть застраховавшим свои предпринимательские риски. В Налоговом кодексе закреплено, что у продавца база по НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат по подобным договорам страхования, если поставленные товары облагаются НДС . Исключение составляет случай, когда эти товары облагаются НДС по нулевой ставке .

Но, как мы помним, и при отгрузке товара продавец должен начислить НДС к уплате в бюджет. Посмотрим, что же у нас получается. Если покупатель оплачивает поставку, все хорошо: у продавца появляется реальная выручка, с которой он еще раньше исчислил НДС. Однако если покупатель деньги не заплатил, продавец обращается к страховой компании, требуя с нее возмещение. И вот при его получении (сумма может быть равна сумме, которую должен был уплатить покупатель) по нормам НК продавец должен еще раз исчислить НДС, только по расчетной ставке 18/118 (или 10/110). То есть один раз налогом облагается виртуальная выручка, а второй раз — реально полученное страховое возмещение.

Считая подобное положение дел несправедливым, компания обратилась в КС с требованием признать неконституционным подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. И суд поддержал организацию, указав следующее:

— включение в налоговую базу сумм страховых выплат влечет двойное налогообложение операций по реализации товаров, чего быть не должно;

— правило о включении страховых выплат по договорам страхования предпринимательского риска было правомерным ранее — когда НДС можно было платить «по оплате». Если в учетной политике был выбран именно этот способ, возможен был уход от уплаты НДС: продавец мог заключить договор страхования предпринимательского риска, а затем за счет подмены расчетов с покупателем страховым возмещением, не облагаемым НДС, уклониться от уплаты этого налога.

В настоящее время подобное правило не имеет под собой экономического основания. Получение выплаты по договору страхования предпринимательского риска — не по вод облагать ее НДС: какой-либо добавочной стоимости при этом не возникает . Поставщику лишь возмещается стоимость товаров, не полученная им от контрагента. Таким об разом, теперь поставщикам не нужно исчислять НДС со страховой премии, полученной по договору предпринимательского риска, если ранее налог был исчислен при реализации.

А если ранее вы исчисляли НДС с подобных сумм, полученных от страховой компании, то, ссылаясь на комментируемое Постановление КС, можете подать уточненную НДС-декларацию. Если исчисленный ранее НДС был учтен в «прибыльных» расходах, придется подавать и уточненную декларацию по налогу на прибыль (возможно, придется доплачивать налог и уплачивать пени). Правда, вернуть или зачесть излишне уплаченный налог можно только в пределах трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы . Так что за более ранние периоды подавать уточненки по НДС смысла нет.

Читайте так же:  Обжалование мирового суда

Налогообложение с учетом страхования. НДС в случае уничтожения имущества

При ведении бизнеса не исключено возникновение каких-либо чрезвычайных ситуаций, в результате которых имущество организации или коммерсанта может быть уничтожено полностью или частично. Чтобы как-то защитить себя от подобных неприятностей, бизнесмены прибегают к услугам страховщиков.

Если организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками НДС, то при наступлении страхового случая у них может возникнуть ряд вопросов, связанных с исчислением и уплатой данного налога, причем как в отношении сумм полученного страхового возмещения, так и в части восстановления НДС по утраченному имуществу. Проанализируем данные проблемы, в том числе с учетом сложившейся судебной практики.

Основные положения

Страхование имущества может быть добровольным и обязательным. Понятно, что обязательное страхование имущества осуществляется в соответствии с требованиями законодательства, а в добровольном порядке имущество страхуется по инициативе организации или предпринимателя. Оба вида страхования имущества производятся на основании договора имущественного страхования, заключаемого физическим или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Как следует из п. 1 ст. 929 ГК РФ, по договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Отметим, что по договору имущественного страхования можно не только застраховать риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества, но и риски гражданской ответственности, предпринимательские риски.

Согласно ст. 930 ГК РФ имущество страхуется всегда в пользу лица, заинтересованного в его сохранности. Таким лицом может быть как сам собственник имущества, так и лицо, обладающее на это имущество иными правами (например, залогодержатель, перевозчик и т. д.).

Если у страхователя отсутствует интерес к сохранению данного имущества, то договор страхования признается недействительным. Такого же мнения придерживаются и суды. В качестве примеров можно привести постановление ФАС Московского округа от 25.01.07 г. № КГ-А40/12193-06-Б и Определение ВАС РФ от 11.05.07 г. № 5331/07.

Следует иметь в виду, что специфика договора страхования имущества состоит в том, что он заключается в целях возмещения ущерба и не предполагает извлечения страхователем дополнительных доходов. Следовательно, максимальная сумма страхового возмещения, выплачиваемого страховщиком, не может превышать фактических убытков страхователя. Размер максимального страхового возмещения ограничен страховой стоимостью имущества (ст. 949 ГК РФ). Согласны с таким подходом и арбитры (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6.04.12 г. № А82-5110/2011). Причем в соответствии со ст. 945 ГК РФ при заключении договора страхования имущества страховщик вправе произвести осмотр предмета страхования, а при необходимости — назначить экспертизу в целях установления его действительной стоимости.

В письме УФНС России по г. Москве от 5.07.06 г. № 20–12/59015 действительная стоимость имущества приравнена к его рыночной стоимости в месте его нахождения на день заключения договора. В большинстве судебных дел эта точка зрения поддержана, о чем свидетельствуют, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.02.08 г. № А56-7958/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 26.12.06 г. № А82-2165/2006–20 и др.

По общему правилу, установленному в ст. 940 ГК РФ, договор страхования имущества заключается в письменной форме, причем несоблюдение этого требования влечет недействительность договора.

В общем случае договор страхования вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

Пример

В организации, застраховавшей свое имущество, например товары, произошел пожар, в результате которого эти товары сгорели полностью. Каков порядок действий пострадавшей организации в данном случае и как указанное обстоятельство повлияет на налогообложение, в частности НДС?

В первую очередь согласно требованиям законодательства необходимо произвести инвентаризацию имущества.

Бухгалтерский учет

Таким образом, сейчас в отношении инвентаризации основным нормативным документом по-прежнему является Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49 (далее — Методические указания).

Согласно п. 1.5 Методических указаний в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, проведение инвентаризации является обязательным. Аналогичная норма предусмотрена и в п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н.

Результаты инвентаризации оформляются документально; при этом в соответствии со ст. 9 Закона № 402-ФЗ коммерческие организации могут пользоваться формами первичных учетных документов, разработанных самостоятельно, или типовыми унифицированными формами, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Напоминаем, что унифицированная форма первичной учетной документации № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» принята постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 г. № 26.

Результаты проведенной инвентаризации в организации, пострадавшей в результате пожара, служат основанием для отражения убытков в бухгалтерском учете. Стоимость товаров, сгоревших при пожаре, первоначально отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Согласно Инструкции по применению Плана счетов относительно недостающих или полностью испорченных товаров в дебет счета 94 списывается их фактическая себестоимость.

Факт пожара в обязательном порядке фиксируется Государственной противопожарной службой, специалисты которой осматривают места пожара и устанавливают причины возгорания. Как правило, при факте пожара возбуждается уголовное дело, в ходе которого органы дознания определяют виновных. Если виновные в пожаре лица не установлены, то органы дознания выдают пострадавшей организации справку, что уголовное дело закрыто в связи с отсутствием виновных лиц.

[2]

Когда виновные в пожаре не найдены, организация списывает стоимость недостающих товаров с кредита счета 94 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе пожара, признаются прочими расходами (п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).

Если товары застрахованы, то суммы, полученные от страховщика, учитываются организацией в составе прочих доходов (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32).

Налоговый учет

Напомним, что в налоговом учете принять данные расходы в качестве налогооблагаемых можно только при условии их документального подтверждения. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 24.09.07 г. № 03-03-06/1/691, материальные потери от пожара могут подтверждаться справкой Государственной противопожарной службы, документами о проведении инвентаризации с указанием размеров нанесенного ущерба и т. д.

Читайте так же:  Какое образование является обязательным

Что касается исчисления НДС с учетом страхования в случае уничтожения имущества, то при получении страхового возмещения от страховщика у налогоплательщика может возникнуть вопрос, нужно ли ему облагать эту сумму?

Вопрос о полученных суммах страхового возмещения рассматривается лишь в п.п. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которой налогоплательщик должен увеличить налоговую базу. Поэтому при получении денежных средств от страховщика в порядке возмещения ущерба от пожара страхователь может озадачиться тем, следует ли ему увеличивать налоговую базу по НДС.

Напомним, что согласно п.п. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база налогоплательщика, определенная в соответствии со ст. 153–158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, за исключением реализации товаров (работ, услуг), облагаемой налогом по ставке 0%.

Иначе говоря, это касается лишь случаев, когда страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ (за некоторым исключением).

В рассматриваемом случае страхователь не является поставщиком товаров, и у него данная сумма никак не связана с расчетами за реализованные товары, поэтому отсутствуют и основания для включения полученных от страховщика сумм страхового возмещения в налоговую базу по НДС. Следовательно, платить налог ему не придется.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 18.03.11 г. № 03-07-11/61 и от 24.12.10 г. № 03-04-05/3–744.

Кроме того, постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 1.07.15 г. № 19-П «По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус» норма п.п. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ признана не соответствующей Конституции РФ, ее ст. 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1) и 57 в той мере, в какой по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, она позволяет требовать от налогоплательщика — поставщика товаров (работ, услуг), который заключил договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.

Восстановление сумм НДС

Мнение официальных органов по этому вопросу в течение ряда лет остается неизменным — налог подлежит восстановлению (в частности, письма Минфина России от 5.07.11 г. № 03-03-06/1/397, от 4.07.11 г. № 03-03-06/1/387, от 19.05.10 г. № 03-07-11/186 и др.).

Кроме того, специалисты Минфина России в письме от 15.05.08 г. № 03-07-11/194 указали на то, что выбытие имущества по причинам, не связанным с его реализацией, на основании ст.39 и 146 НК РФ не образует у налогоплательщика объекта налогообложения. Поэтому у налогоплательщика отсутствуют основания для применения вычета по суммам «входного» налога. Следовательно, суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. При этом налогоплательщик должен иметь в виду, что по такому виду имущества, как материально-производственные запасы, налог восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету, а относительно уничтоженного основного средства — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановить сумму налога необходимо в том налоговом периоде, в котором имущество было уничтожено.

Настаивают на восстановлении сумм «входного» налога и налоговые органы (письмо ФНС России от 23.03.07 г. № ММ-6-03/[email protected]).

Иначе говоря, позиция небесспорная, так как в п. 3 ст. 170 НК РФ, содержащем исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, ни в одном из подпунктов не говорится о таком основании для восстановления налога, как уничтожение имущества. Понятно, что контролирующие органы заинтересованы в пополнении бюджета, однако квалификация факта уничтожения имущества в результате пожара, наводнения или иного стихийного бедствия в качестве хозяйственной операции, не облагаемой налогом, скажем прямо является несколько странной. Ведь если речь идет об уничтоженном имуществе, то оно вообще не может использоваться, его попросту нет.

Согласны с таким подходом и суды, на что указывают, например, постановления ФАС Московского округа от 4.10.13 г. № А40-149597/12, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.12 г. № А56-165/2012, ФАС Поволжского округа от 10.05.11 г. № А55-17395/2010 и др.

Отметим, что в 2011 г. решения региональных арбитров поддержал и ВАС РФ в решении от 19.05.11 г. № 3943/11 «О признании пункта 1 письма Минфина России от 07.03.2007 г. № 03-07-15/29 „О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров“ соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации».

Рассматривая материалы указанного дела, судьи признали требование о восстановлении сумм «входного» налога, ранее принятых к вычету, не соответствующим закону.

[3]

Поскольку в настоящих условиях вопрос о восстановлении сумм налога связан с повышенными налоговыми рисками для налогоплательщика, ему придется самостоятельно решать, будет ли он восстанавливать сумму НДС или нет.

Отметим, что, отказываясь восстанавливать НДС, правомерность своих действий налогоплательщик будет доказывать в суде, при этом с учетом сложившейся арбитражной практики шансы на успех у него достаточно высоки.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Возмещение по страховому случаю ндс

Получение страхового возмещения после ДТП не означает, что компания сможет безопасно признать все расходы и вычеты (Лаврова О

При передаче страховщику годных остатков безопаснее начислить НДС. Обычно условием выплаты страховой организацией компенсации в размере полной стоимости автомобиля в связи с его гибелью в ДТП является передача остатков имущества страховщику (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.12.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»). В этом случае страховое возмещение включает в себя рыночную стоимость поврежденного имущества (так называемых годных остатков). Поскольку передача прав собственности (в том числе безвозмездная) является реализацией в целях исчисления НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС при передаче транспортного средства страховой организации.

Как отразить в учете организации получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного имущества

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете расходы в виде стоимости утраченного в результате наступления страхового случая имущества не признаются. При этом для целей налогообложения прибыли указанные расходы принимаются в полном объеме на дату документального подтверждения понесенных убытков. Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Читайте так же:  Статус одинокой матери

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг). Поскольку, как было отмечено ранее, при передаче автомобиля страховой организации происходит реализация, то в данном случае у организации возникает доход от реализации автомобиля.

Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях. Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС. Условно эти льготы можно разделить на 3 группы: Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые: НДС по приобретенным ценностям: актив или пассив?

Налогообложение с учетом страхования

Иначе говоря, позиция небесспорная, так как в п. 3 ст. 170 НК РФ, содержащем исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, ни в одном из подпунктов не говорится о таком основании для восстановления налога, как уничтожение имущества. Понятно, что контролирующие органы заинтересованы в пополнении бюджета, однако квалификация факта уничтожения имущества в результате пожара, наводнения или иного стихийного бедствия в качестве хозяйственной операции, не облагаемой налогом, скажем прямо является несколько странной. Ведь если речь идет об уничтоженном имуществе, то оно вообще не может использоваться, его попросту нет.

Страховое возмещение без ндс

Чтобы не ошибиться в налоговом и бухгалтерском учете, необходимо хорошо разобраться в причинах возврата товара. Основными причинами законного возврата товара являются: При возврате товар обязательно должен быть документально оформлен, только тогда может быть получено возмещение по НДС.

Получена страховка при — неоплате покупателем товара: что — с — прибылью и — НДС

Если проданные вами товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%, на дату получения страхового возмещения не забудьте начислить этот налог. К сожалению, НК прямо велит сделать это. Деньги, полученные от страховой компании, формально являются суммами, увеличивающими базу по НДС подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ .

Вопрос: Каков порядок обложения НДС страховой компании в случае замены страховой выплаты (страхового возмещения) предоставлением имущества, аналогичного утраченному страхователем? ( — Финансовая газета, 2005, n 7)

Подпунктом 7 п.3 ст.149 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДС операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями. Суммы выплачиваемых страховых возмещений по заключенным договорам страхования у страховой компании НДС не облагаются (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 02.07.2001 N 03-10/4582). Причем расчеты на территории Российской Федерации могут осуществляться в наличной и безналичной форме (гл.46 ГК РФ). В рассматриваемом случае не было выплаты в рублях (наличными либо в порядке безналичных расчетов). Операция замены страховой выплаты имуществом не включена по пп.7 п.3 ст.149 НК РФ в перечень операций по страхованию, не подлежащих налогообложению.

Какой применить код при заполнении раздела 7 декларации по НДС, если организация получила страховую выплату по ОСАГО

Статьей 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) представляет собой договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Налогообложение НДС операций по страхованию

В соответствии с пунктом 1 статьи 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.

Выплата страхового возмещения ндс

На данный момент в РФ по закону «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев трансп. средств» установлен срок – 30 календарных дней. В течение этого срока страховщиком должна осуществляться выплата возмещения или потерпевшему направляется мотивированный отказ в выплате.

Страховые выплаты: решен вопрос обложения НДС

В 2008 году заявитель заключал договоры поставки товаров с отсрочкой платежа и при этом страховал риск неисполнения договорных обязательств покупателями. Однако товары не были оплачены в установленные договорами сроки, поэтому поставщик обратился в страховую компанию, которая предоставила страховую выплату.

Налогообложение полученной страховой выплаты

Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Страховое возмещение: как отразить в учете

Страховое возмещение отражается в составе внереализационных доходов на дату его получения . Сумма ущерба по страховому случаю (стоимость выбывающего имущества, а также затраты, связанные с его выбытием, либо затраты на восстановление поврежденного имущества) включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения. Данные расходы отражаются на дату поступления страхового возмещения, но не ранее их фактического осуществления .

Конференция ЮрКлуба

Видео (кликните для воспроизведения).

у оценщиков есть т.н. затратный подход (почти тоже самое что и смета), в котором берутся цены без НДС и прибыли предпринимателя, вначале по укрупненным показателям 89 года, а затем коэффициентами переводятся в цены нынешние + НДС + Прибыль предпринимателя. Вот и усе. В смете в ТЕРРах и ФЕРРах цены тоже даны без учета НДС и без прибыли предпринимателя.

Источники


  1. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.

  2. Давыденко, Дмитрий Как избежать судебного разбирательства. Посредничество в бизнес-конфликтах / Дмитрий Давыденко. — М.: Секрет фирмы, 2014. — 168 c.

  3. Суворов, Н. Об юридических лицах по римскому праву / Н. Суворов. — М.: Книга по Требованию, 2011. — 362 c.
Страховое возмещение ндс не облагается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here