Возврат излишне уплаченных страховых взносов

Самое важное в статье на тему: "Возврат излишне уплаченных страховых взносов" с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

С 01.01.2017 у Пенсионного фонда Российской Федерации остаются полномочия по принятию решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и по направлению указанных решений в соответствующие налоговые органы.

Плательщики страховых взносов имеют право подать в Пенсионный фонд Российской Федерации заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Новые формы документов для зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов от несчастных случаев на производстве

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в с вязи с материнством передается в налоговые органы. При этом осуществление функций по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняется за Фондом социального страхования Российской Федерации.

В связи с этим, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утверждены новые формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов, в том числе:

акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ФСС РФ);

заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ФСС РФ);

  • заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ФСС РФ);
  • заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ФСС РФ).
  • Указанный приказ зарегистрирован в Минюсте России 05.12.2016 и вступает в силу с 01.01.2017.
  • Адрес:

    655017, Республика Хакасия,
    г.Абакан, ул.Вокзальная, 7А
    Эл. почта [email protected]
    Сайт http://r19.fss.ru

    Телефоны Режим работы

    (3902)29-93-01

    (3902)22-13-11

    Понедельник — пятница 08:30-17:30, перерыв 13:00-14:00.

    Что делать при переплате страховых взносов

    Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

    Кто должен возвращать взнос

    Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

    Разновидность взноса До 1 января 2017 года С 1 января 2017 года
    ОПС, ОМС ПФР ИФНС
    ФСС ФСС ИФНС

    Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

    ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

    Нюансы возврата платежей

    Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

    • Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
    • Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
    • Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

    Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

    Возврат переплат, образованных до 17-го года

    До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

    • Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
    • Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

    Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

    Возврат переплат, образованных с 2017 года

    Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

    1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
    2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
    3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
    4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

    По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

    Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

    Заявление на возврат

    Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/[email protected] Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

    • ИНН и КПП.
    • Номер заявление.
    • Код налогового органа.
    • Статья, на базе которой осуществляется возврат.
    • Основание для возврата.
    • Размер переплаты, которую нужно вернуть.

    Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

    Читайте так же:  Прожиточный минимум на ребенка по алиментам

    Сроки возврата

    Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

    • Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
    • До 17-го года – 10 суток.
    • До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

    Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

    Используемые проводки

    Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

    • ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
    • ДТ51 КТ69. Возврат.

    Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

    Проценты за просрочку перевода возврата

    ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

    Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

    Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

    ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

    Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

    • Число дней просрочки – 10.
    • Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

    Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

    Ошибки, возникающие при возврате переплаты

    Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

    • Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
    • Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
    • Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

    Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

    Дополнительная информация

    При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

    Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

    ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

    Как вернуть переплату по налогам (страховым взносам)?

    В каком порядке возвращается переплата по налогам (взносам)? По какой форме заполняется заявление на возврат налогов (взносов)? В какой срок должны быть возвращены излишне перечисленные налоги (сборы)?

    Прежде всего, отметим, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) признается зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (взноса) за определенные налоговые периоды (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. №11074/05).

    [3]

    Основными причинами возникновения переплаты по налогам (сборам) являются ошибочное перечисление налога (сбора) в большем объеме либо взыскание налоговыми органами излишней суммы налогов (сборов).

    К переплате налоговых платежей (взносов) также приводит неверный расчет налогов (взносов) вследствие применения неверной налоговой ставки, искажения налоговой базы и т.п. В этом случае также возникает переплата налоговых платежей и взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 г. №16551/11).

    Факт переплаты налогов, страховых взносов (пеней, штрафов) может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговая инспекция.

    В последнем случае налоговики обязаны сообщить налогоплательщику о фактах излишней уплаты налогов (сборов) в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта (п.6 ст.6.1, п.3 ст.78 НК РФ).

    Налоговые органы обязаны осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, взносов (пеней и штрафов) в порядке, предусмотренном НК РФ (п.1 ст.32 НК РФ). Правила возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (страховых взносов) из бюджета установлены ст.78 НК РФ.

    Новая форма заявления на возврат налогов (взносов)

    Начиная с 31 марта 2017 г., компании заполняют заявление на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, взносов, а также соответствующих пеней и штрафов по новой форме.

    Форма «бумажного» заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 г. №ММВ-7-8/[email protected]

    По этой же форме осуществляется возврат переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по взносам.

    Представление заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме производится по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 23.05.2017 г. №ММВ-7-8/[email protected]

    Компании смогут подавать заявления по электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

    Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?

    До 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.

    В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?

    Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г. №243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

    Читайте так же:  Санатории для инвалидов 1 группы

    в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС — в территориальное отделение ПФ РФ;

    в части страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также по несчастным случаям — в территориальный орган ФСС РФ (Письмо Минфина РФ от 09.06.2017 г. №03-15-05/36284).

    Также, как и в случае с налоговыми платежами, если у страхователя за период до 2017 г., кроме переплаты имеется недоимка по страховым взносам (пеням и штрафам), то решение о возврате внебюджетным фондом будет принято только после погашения недоимки (Письмо Минфина РФ от 01.03.2017 г. №03-02-07/2/11564).

    В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась после 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:

    в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС, а также страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства — в налоговую инспекцию по месту учета;

    в части страховых взносов по несчастным случаям — в территориальный орган ФСС РФ.

    В последнем случае заполняется заявление по форме 23-ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 г. №49.

    Сроки возврата переплаты по налогам (взносам)

    На основании п.6 и п.6.1 ст.78 НК РФ возвратить излишне уплаченные налоги (страховые взносы) налоговый орган должен в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика (плательщика взносов). А заявление налогоплательщик (страхователь) имеет право подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты налогов (страховых взносов) — п.7 и п.14 ст.78 НК РФ.

    Налоговики принимают решения о возврате переплаты по налогам в течение 10 рабочих дней после получения заявления от налогоплательщика либо с момента подписания акта совместной сверки расчетов по налогам (в случае проведения).

    Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФ РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате.

    В соответствии с п.2 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, срок исчисляется со дня завершения органом ПФ РФ камеральной проверки указанного расчета (Письмо ПФ РФ от 26.04.2017 г. №НП-30-26/5935).

    Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога (взноса) при наличии у него недоимки по иным налогам (взносам) соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога (взноса) в счет погашения недоимки (п.6 и п.14 ст.78, п.1 ст.79 НК РФ).

    В том случае если возврат излишне уплаченного налога (взноса) осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне уплаченных налогов (страховых взносов), которая не возвращена налогоплательщику (плательщику страховых взносов) в установленный срок, будут начисляться проценты по ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.10 и п.14 ст.78 НК РФ).

    Таким образом, положения НК РФ предусматривают сроки, в течение которых налогоплательщик может реализовать свои права на возврат и которые носят, по сути, пресекательный характер (Постановление КС РФ от 24.03.2017 г. №9-П).

    Положения ст.78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ, Определение КС РФ от 21.06.2001 г. №173-О, Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 г. №03-02-08/38182).

    Немало судебных баталий возникает по поводу пропуска налогоплательщиком трехлетнего срока о возврате из бюджета излишне уплаченного налога (взноса).

    В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 г. №17372/09 отмечено, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

    Если же налогоплательщик по каким-либо причинам пропустил трехгодичный срок, то это не препятствует ему обратиться в суд с иском о зачете (возврате) из бюджета переплаченной суммы налога в порядке арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 01.06.2017 г. №А53-2879/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2014 г. №Ф01-12909/13).

    Юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 г. №17750/10, определении ВС РФ от 03.09.2015 г. №306-КГ15-6527.

    11 июля 2017 года в Госдуму внесен законопроект №223287-7, в котором предусмотрено, что компания может подать заявление в налоговую инспекцию за излишне взысканным налогом (взносом) в течение трех лет со дня, когда стало известно о взыскании с него излишне уплаченного налога (взноса).

    Как зачесть или вернуть излишне уплаченные страховые взносы?

    «Арсенал предпринимателя», 2014, N 7

    У каждого коммерсанта возникают переплаты по страховым взносам. Данная ситуация особенно актуальна в связи с тем, что с этого года страховые взносы нужно перечислять только на финансирование страховой части пенсии, минуя ее накопительную составляющую. Однако некоторые предприниматели по старинке продолжали перечислять взносы и на финансирование накопительной части пенсии, в результате чего образовалась переплата. Как ее можно вернуть или зачесть? Какие формы документов необходимо использовать для оформления зачета или переплаты по взносам? Обо всем этом мы и поговорим.

    Читайте так же:  Причины, по которым трудовой стаж могут вычеркнуть из пенсии

    Законодательная база

    Процедура зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов установлена ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ). Если же необходимо вернуть излишне взысканные страховые взносы, то порядок действия в этой ситуации регламентирован в ст. 27 Закона N 212-ФЗ.

    Уплату страховых взносов контролируют два ведомства:

    • по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование — ПФР;
    • по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ФСС РФ.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Поэтому в зависимости от того, по какому виду взносов произошла переплата, необходимо обращаться в территориальный орган соответствующего ведомства. Для возврата и (или) зачета переплаты по страховым взносам, пеней и штрафов используют формы документов, утвержденные Приказом Минтруда России от 04.12.2013 N 712н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов» (далее — Приказ N 712н).

    К сведению. Право коммерсанта на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов установлено ч. 1 ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

    Как зачесть переплату по взносам

    Есть немного коммерсантов, которые никогда не сталкивались с ситуацией излишне уплаченных взносов. Причин тому может быть несколько: неправильное применение тарифов, ошибка в определении базы, облагаемой страховыми взносами, ошибка в платежном поручении в указании суммы к перечислению и многое другое. Однако в нынешнем году самая распространенная ситуация, из-за которой взносы оказались переплачены, — упразднение обязанности перечисления взносов на накопительную часть пенсии. В данной ситуации независимо от возраста сотрудников перечислять взносы необходимо только на финансирование страховой части пенсии (ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Допустив ошибку и перечислив взносы на накопительную часть, расстраиваться не стоит. Так, выявленная переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии может быть зачтена (ст. 26 Закона N 212-ФЗ):

    • в счет будущих платежей по взносам;
    • в счет погашения задолженности по взносам, пеням или штрафам.

    Также переплату по взносам можно попросить вернуть на свой счет. Однако на практике так мало кто делает. Чаще всего переплату просят зачесть в счет будущих платежей по взносам. Для оформления зачета нужно будет представить документы, о которых мы расскажем далее.

    К сведению. Сумму излишне уплаченных страховых взносов соответствующий внебюджетный фонд засчитывает или возвращает без начисления процентов на данную сумму. Это установлено ч. 2 ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

    Как уже было отмечено, осуществлять зачет можно только в рамках одного внебюджетного фонда (ч. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Это значит, что, если у коммерсанта есть переплата по страховым взносам в Пенсионный фонд, зачесть ее можно только в счет будущих платежей в данный внебюджетный фонд или в счет погашения задолженности по взносам, пеням или штрафам в этот фонд. Засчитать ее по взносам в ФФОМС нельзя, несмотря на то что их администрирует один фонд (ч. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

    Переплаченные суммы не пропадут, так как зачесть переплату можно в течение трех лет со дня перечисления излишней суммы (ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

    Процедура зачета переплаты

    Механизм зачета переплаты по взносам зависит от того, кто ее обнаружил: сам коммерсант или сотрудники соответствующего внебюджетного фонда.

    Переплату обнаружил коммерсант

    Если бизнесмен самостоятельно выявил переплату по страховым взносам, то, перед тем как писать заявление о ее зачете или возврате, нужно провести сверку расчетов по взносам с нужным фондом. Она покажет, что переплата действительно есть. Сверку проводят на основании заявления предпринимателя. Специально установленной формы заявления нет, поэтому оно может выглядеть, например, так:

    Пример 1.

    Получив соответствующее заявление, специалисты внебюджетных фондов составляют акты сверки по формам, которые утверждены Приказом N 712н. Для сверки расчетов с ПФР и ФФОМС используют форму N 21-ПФР, а для сверки с ФСС РФ — N 21-ФСС РФ. Если сверка расчетов покажет, что переплата действительно была, то перед предпринимателем встанет вопрос о том, как ею распорядиться: зачесть в счет будущих платежей, погасить имеющуюся задолженность или вернуть на свой расчетный счет. Для соответствующего выбора коммерсант должен будет написать заявление. Для зачета пенсионных и медицинских взносов составляют заявление по форме N 22-ПФР, а для взносов в ФСС — по форме N 22-ФСС РФ.

    Пример 2. Индивидуальный предприниматель И.В. Воронин часть взносов, причитающихся на финансирование страховой части пенсии, перечислил на ее накопительную часть. Сумма ошибочно перечисленных взносов составила 10 000 руб. Чтобы зачесть их в счет будущих платежей по взносам на финансирование страховой части пенсии, бизнесмен подал в ПФР заявление о проведении сверки расчетов на 30 июня 2014 г. Сверка показала, что у коммерсанта действительно есть переплата по взносам, о чем сотрудниками ведомства был составлен акт по форме N 21-ПФР. На основании этой сверки коммерсант написал заявление в ПФР о зачете переплаты по взносам на накопительную часть в счет предстоящих платежей на страховую часть пенсии. Заявление ИП Воронин составил так, как показано в примере 3.

    Пример 3.

    к Приказу Министерства труда

    и социальной защиты

    от 4 декабря 2013 г. N 712н

    В Пенсионный фонд Российской Федерации

    В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    на страховую часть трудовой пенсии

    на накопительную часть трудовой пенсии

    по дополнительным тарифам

    ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

    ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

    на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

    на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

    Читайте так же:  Ростелеком отказывает в подключении интернета

    В Пенсионный фонд Российской Федерации

    В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    на страховую часть трудовой пенсии

    на накопительную часть трудовой пенсии

    по дополнительным тарифам

    ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

    ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

    на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

    на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

    К сведению. В заявлении о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов есть строка «межрегиональный зачет сумм страховых взносов». Такой зачет взносов производят, когда у коммерсанта сменился адрес регистрации или он ошибочно перечислил взносы не в свое отделение ПФР, а в территориальное отделение фонда другого региона. Подобная ошибка нередко возникает, когда взносы уплачиваются через терминал. В этом случае ПФР рекомендует к заявлению о зачете приложить копии платежных документов для подтверждения факта уплаты взносов .

    При любом варианте зачета к заявлению также можно приложить сопроводительное письмо, в котором стоит кратко описать, из-за чего взносы были ошибочно перечислены, с копиями «платежек», которые подтверждают этот факт.

    Пример 4.

    К сведению. Если же коммерсант решит не зачесть, а вернуть излишне уплаченные страховые взносы, то он должен подать заявление по форме N 23-ПФР или N 23-ФСС РФ.

    Пример 5.

    к Приказу Министерства труда

    и социальной защиты

    от 4 декабря 2013 г. N 712н

    В Пенсионный фонд Российской Федерации

    В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    на страховую часть трудовой пенсии

    на накопительную часть трудовой пенсии

    по дополнительным тарифам

    ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

    ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

    на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

    на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

    Сотрудники внебюджетных фондов должны принять решение о зачете переплаты по страховым взносам в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от предпринимателя или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась (ч. 7 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

    Формы решения о зачете приведены в Приказе N 712н. В зависимости от того, какой фонд принимает решение, это будет форма N 25-ПФР или N 25-ФСС РФ.

    Если бизнесмен решил вернуть, а не зачесть переплату по взносам, то для принятия соответствующего решения у специалистов внебюджетных фондов есть такой же срок, как и в первом случае, — 10 рабочих дней (ч. 7 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). А вот для возврата излишне уплаченных средств времени больше: один месяц со дня получения заявления о возврате (ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

    Стоит отметить, что вернуть взносы удается не всегда. Если у коммерсанта имеется задолженность по соответствующим пеням и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, вернуть переплату по взносам можно только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения указанных долгов (ч. 12 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Если величина такой задолженности окажется больше переплаты, то возвращать будет попросту нечего. Также нельзя вернуть переплату, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этих взносах уже представлены предпринимателем в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и излишне уплаченные взносы уже учтены (разнесены) фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (ч. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

    К сведению. Если же у внебюджетного фонда нет оснований для отказа в возврате переплаты по взносам и он нарушит месячный срок для возврата, то на эту сумму начисляются проценты, подлежащие уплате предпринимателю, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Данные проценты начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ч. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

    Переплату обнаружили сотрудники фондов

    Переплату по взносам могут обнаружить и инспекторы внебюджетных фондов. В таком случае они должны уведомить о данном факте коммерсанта в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения и предложить провести совместную сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

    К сведению. Сотрудники ведомств могут обнаружить, что у коммерсанта есть переплата по страховым взносам, проводя камеральную или выездную проверку. Целью этих проверок является контроль соблюдения законодательства об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ч. 2 ст. 33 Закона N 212-ФЗ).

    Для сверки расчетов используют уже упомянутые нами формы: с ПФР и ФФОМС — N 21-ПФР, а для сверки с ФСС РФ — N 21-ФСС РФ. Инспекторы вправе оформить зачет и без участия бизнесмена (ч. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Решение о зачете они принимают в течение 10 рабочих дней (ч. 9 ст. 26 Закона N 212-ФЗ) со дня обнаружения переплаты и (или) подписания акта совместной сверки, если она проводилась. Специалисты фондов обязаны сообщить предпринимателю о принятом решении о зачете в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение они должны передать под личную подпись. Если это сделать невозможно, то сообщение направляют по почте заказным письмом (ч. 16 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Его считают полученным по истечении шести дней со дня направления.

    К сведению. Приказом N 712н утверждены 14 форм документов, которые применяют для осуществления зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов:

    • формы N N 21-ПФР и 21-ФСС РФ — акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам;
    • формы N N 22-ПФР и 22-ФСС РФ — заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов;
    • формы N N 23-ПФР и 23-ФСС РФ — заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов;
    • формы N N 24-ПФР и 24-ФСС РФ — заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов;
    • формы N N 25-ПФР и 25-ФСС РФ — решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов;
    • формы N N 26-ПФР и 26-ФСС РФ — решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов;
    • формы N N 27-ПФР и 27-ФСС РФ — решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов.
    Читайте так же:  Гарантия на фурнитуру

    Как видим, процедура зачета переплаты по страховым взносам достаточно проста, поэтому в случае ее выявления коммерсант без проблем сможет ее вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей по взносам.

    Что-то пошло не так

    Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

    Сделано в Санкт-Петербурге

    © 1997 — 2019 PPT.RU
    Полное или частичное
    копирование материалов запрещено,
    при согласованном копировании
    ссылка на ресурс обязательна

    [2]

    Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
    его функционирования в рамках Политики в отношении
    обработки персональных данных. Если вы не согласны,
    пожалуйста, покиньте сайт.

    Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

    Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

    С 01.01.2017 у Пенсионного фонда Российской Федерации остаются полномочия по принятию решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и по направлению указанных решений в соответствующие налоговые органы.

    Плательщики страховых взносов имеют право подать в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

    Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

    Зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов

    Плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

    При обнаружении факта излишней уплаты страховых взносов территориальный орган ПФР сообщает об этом плательщику в течение 10 дней со дня обнаружения факта переплаты.

    При обнаружении факта возможной переплаты, территориальный орган ПФР вправе провести с плательщиком совместную сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

    Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть:

    • зачтена в счет предстоящих платежей плательщика;
    • зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения;
    • возвращена плательщику страховых взносов.

    Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Это не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.

    Соответствующее решение территориальный орган ПФР принимает в течение 10 дней со дня обнаружения им факта переплаты, или со дня получения заявления от плательщика страховых взносов или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая сверка проводилась).

    Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам территориальные органы ПФР осуществляют самостоятельно. В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда. Однако плательщик может и сам подать заявление, чтобы излишне уплаченную им сумму зачли в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение также принимается в течение 10 дней.

    С 2015 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа

    Таким образом, переплату по взносам на обязательное медицинское страхование можно зачесть в счет уплаты пенсионных взносов и наоборот. А вот переплату по этим взносам направить в счет погашения задолженности по взносам в фонд социального страхования нельзя, так как контроль за правильностью их уплаты возложен на ФСС.

    Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен подать заявление, и тогда сумма будет возвращена в течение месяца после получения такого заявления. Если у плательщика имеется задолженность по пеням и штрафам, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

    Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Пенсионный фонд Российской Федерации в течение пяти дней со дня принятия решения обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата). Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

    Источники


    1. Научно-практический комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». — М.: Проспект, 2013. — 156 c.

    2. Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.

    3. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.
    Возврат излишне уплаченных страховых взносов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here